セクション199の税額控除の基礎
セクション199減額の基礎
「資格を有する生産活動」を行っている企業は、純利益から3％の税額控除を受けることができます。 ビジネスが複雑になればなるほど、国内生産活動の控除を計算するための計算は複雑になります。
簡単に言えば、製造業やその他の資格のある生産活動に携わる企業は、税額控除が正確に計算されるように原価計算の仕組みを導入する必要があります。
適格生産活動
以下の事業に従事する事業者は、国内生産活動控除の対象となることがある。 内国歳入法第199条に基づき控除を請求する資格を有する「資格を有する生産活動」には、
- 米国に拠点を置く製造業
- 米国で製造されたアイテムの販売、リースまたはライセンス
- 米国で制作された映画の販売、リース、ライセンス供与
- 住宅および商業用不動産の建設および改築を含む米国の建設サービス
- 米国に拠点を置く建設プロジェクトに関連するエンジニアリングおよび建築サービス、
- ビデオゲームの開発を含む米国でのソフトウェア開発。
一般ルールとセーフハーバー
国内生産活動控除は、米国に拠る全体または重要部分の適格生産活動に起因する収入に限定されます。企業は、製造または生産活動の一部であれば、安全港規則を使用するか、総費用の少なくとも20％が米国に拠点を置く生産活動である場合、セーフハーバールールが適用されます。
非公式の生産活動
以下の事業ラインは、特に国内生産活動控除の請求から除外されている。
- 絵画のような本質的に化粧品である建設サービス
- 関連当事者へのリースまたはライセンス供与
- 小売店で調理された食品または飲料の販売
税額控除の把握
国内生産活動の控除を計算することは、ビジネスの性質に応じて、ばかげて単純なものでも、非常に複雑なものでもあります。 重要なのは、「資格ある生産活動収入」（QPAI）と限界を調べることです。
国内生産活動控除計算
適格生産活動収入（QPAI）
適格生産活動費を差し引いたもの
資格を有する生産活動純利益に等しい
3倍のQPA控除額
仮のQPA控除額に等しい
適格生産活動収入（QPAI）
適格生産活動収入とは、資格のある生産活動に起因するすべての収入です。 1つのビジネスラインだけのビジネスの場合、これは総所得と同じです。 複数の事業部門を持つ企業の場合、所得を配分する必要があります。
適格生産活動費
適格生産活動費はすべて、適格生産活動に直接関係する費用です。
1つのビジネスラインのみのビジネスの場合、これは総経費と同じです。 複数の事業部門を持つ企業の場合、所得を配分する必要があります。
制限事項
国内生産活動控除のドル額は限られている。 この控除額は、唯一の事業者、パートナーシップ、S社または有限責任法人の調整総収入、またはC法人の課税所得を超えることはできません。 控除額はW-2賃金の50％を超えることはできません。
簡略化されたメソッド
Paul Schlather氏によると、「1つの事業で小規模企業の場合はルールが簡素化されています」と述べています。 あなたのビジネスが資格のある生産活動のルールの下で資格を得ていることを確認し、純利益の3％を取る。 3％の数字を調整された総収入と支払ったW-2の賃金と比較する。 純利益ゼロまたはW-2賃金ゼロの企業は、国内生産活動控除の対象にはなりません。
減価償却を請求する場所
企業はIRSフォーム8903を完了する必要があります 。 フォーム8903の説明書をダウンロードすることもできます。
税法
この控除は2004年の米国雇用創出法の一部であり、内国歳入法第199条およびIRS提案規則1.199の適用を受けています。 国内生産活動引当金は、JKラッセルの所得税 、第40.23章、JKラッセルの小企業税、第21章で議論されています。