グラント・トラストの税制上の含意
内国歳入法によると、 「譲受人」という用語は、信託を作成する人物が、所得税と不動産税の両方の目的でその財産と資産の所有者として扱われる場合の信託を意味します。
IRSの言葉では、譲受人の信託は、「譲渡人が信託の所得や資産を管理または指揮する権限を保持する」ものです。
この区別は、許諾者の信用を「取消し可能な」生存信託のカテゴリに置き換えます。 譲受人とも呼ばれる信頼関係者は、この種の信頼を元に戻すことができます。 彼らは精神的に有能である限り、いつでもそれらを修正して変更することができます。
贈与者の役割
譲受人は、通常、収入と資産を管理する権限を保持した、自分の取消し可能な生きている信託の受託者として行動します。 譲与者は、信託の受益者の名前をつけたり変更したりすることができ、信託収入を受け取る人を決定することができます。 彼は信託のストックオプションを管理し、信託基金の投資を管理することができます。 譲渡人がこれらの権利をすべて個人的に予約しているため、信託が生み出す収入には個人的に課税されます。
取消不能生命信託対取消不能生信信託
すべての取り消し可能な生きている信託は、付与者の存続期間中、付与者の信託とみなされますが、ほとんどの「取消不能な信託」は、付与者の信託ではありません。
ほとんどの場合、取消不能な信託の付与者は、信頼に帰された資産の所有権と支配権を取消不能に放棄したため、信託の所得を自己の税務申告書に報告しません。 彼はもはやそれらを所有していない - 信頼はしています。
しかし、すべてのもの税と同様、いくつかの例外が存在します。
譲受人が資産の所有者になるために内部歳入法の要件を満たした場合、取り消し不能な信託は税務目的で譲受人信託として扱うことができます。 この場合、取消不能な信託は、別個の税金主体として無視され、付与者にはすべての所得に対して課税されます。
意図的に欠陥のあるグラントトラスト
これらの取り消し不能な信託は、付与者を所得税目的の所有者として扱うが、不動産税の目的ではなく、そのために起草されているため、「意図的に欠陥のある付与者の信託」と呼ばれている。 譲渡人は、個人的な返還で信託所得を報告し、支払うべき税金を払いますが、遺産税の目的で死亡した場合、信託財産は譲与人の財産には含まれません。 付与者が取消し可能な信託の受託者として機能し、本質的にその資産に所有権を拡大した場合、これらの資産は引き続き課税上の財産に寄与する。
州法と信託証書（信託証書とも呼ばれます）は、信託が取消不能か取消不能かを決定します。 信託証書に信託の取消不能が明記されていない場合、ほとんどの州はそれを取消し可能とみなす。
注：州および地方の法律は頻繁に変更され、この情報に最新の変更が反映されない場合があります。 最新の税金や法的助言については、会計士または弁護士に相談してください。 この記事に記載されている情報は、税金や法律上の助言ではなく、税金や法律上の助言の代わりとはなりません。