破産時の税金負担の5つのルール
第7章では、許容される債務の完全な排出を規定している。 第13章では、債務を返済し、残りの債務を償還するための支払計画を提示しています。 税負債は、第7章と第13章の申請書の両方で同じように扱われます。
すべての税金債務が破産しているわけではありません。 破産申立人は、5つの排出基準を満たす税金債務を持っていなければなりません。
税債務は、特定の納税申告書と税務年度に関連付けられています。 破産法は、税務上の債務の年齢を特定する基準を定めています。
税金を払う5つのルール
所得税債務がこれらの規則の5つすべてを満たしている場合、税負債は第7章および第13章破産申立てで排出可能である。
- 税務申告書の提出期限は少なくとも3年前です。
- 納税申告は少なくとも2年前に提出されました。
- 税務上の評価は少なくとも240日前です。
- 納税申告は不正ではありませんでした。
- 納税者は脱税を犯していません。
注：これらの基準は、各課税年度の未払いの税負債に適用されます。 これらの基準を毎年の税負債に適用して、その年の未払い残高が倒産可能かどうかを調べます。
少なくとも3年前に返還する
税金負債は、納税者が倒産するまでに少なくとも3年かかる予定の納税申告に関連していなければなりません。
期日には、任意の内線番号が含まれます。
少なくとも2年前に提出された返却
税金負債は、納税者が倒産する前に少なくとも2年前に提出された納税申告書に関連していなければなりません。 時間は、実際に納税者が申告した日から測定されます。
最低240日で税金を評価する
IRSは、納税者が倒産するまで少なくとも240日前に税金を評価しなければなりません。
IRSの評価は、自己報告された残高、監査におけるIRSの最終決定、または最終決定となったIRSの提案された評価から発生する可能性があります。
税務申告は不正ではありませんでした
納税申告は詐欺や軽薄ではありません。
納税者は脱税の罪を犯さない
納税者は、税法を回避する意図的な行為を有罪とすることはできません。
一部の税金負債は処分不可能
清算されていない納税申告書から生じる税額控除は排出できません。 IRSは通常、未返済の税金を評価しています。 これらの税金債務は、納税者が当該年度の納税申告書を提出しない限り放棄することはできません。
破産時のその他の税務問題
第7章または第13章破産を認める前に、破産申立人は、過去4回の税申告書がIRSに提出されたことを証明する必要があります。 過去4回の納税申告は、破産事件の最初の債権者会議の日付よりも遅くに提出されなければならない。
さらに、破産申立人は、最新の納税申告書のコピーを破産裁判所に提出する必要があります。 債権者は、納税申告書の写しを請求することもでき、申立人はコピーを提出しなければなりません。
参考資料
- 破産（IRS.gov）
- パブリケーション908、破産税ガイド（IRS.gov）
- パブリケーション5082、第13章破産および滞納税還付について知っておくべきこと （pdf、IRS.gov）
- 第7章破産 - 破産法に基づく清算（IRS.gov）
- 第13章破産 - 個人のための債務の自主的な再編成（IRS.gov）