この過去の税務シーズンは、私は本当に不満でした。 ここで私はコンピューターに座って、税務書類を積み重ねて、私のプロフェッショナル・グレードの税務ソフトウェアに入りました。 私はクライアントのW-2を入れていました。 私はボックス14に来るまで、すべてがうまくいっています。それは、雇用者の給与計算サービスがあらゆる "他の"情報を入れる場所です。 この特定のW-2には、文字RSUの隣に数字の数字があります。
私はRSUが制限付き株式ユニットを意味することを知っていた。 しかし、私の人生にとって、私はW-2からRSU情報を納税申告書にどのように入手するのか覚えていませんでした。 税金プログラムのW-2セクションに何かを入力する必要がありますか？ この情報を納税申告書のどこかに入力する必要がありますか？
私のソフトウェアは役に立たなかった。 好奇心が強い、私は私のデフォルトの検索エンジンに目を向ける。 私は「W-2上のRSU」をタイプしました - そして戻って来た検索結果は私が知る必要があった有用なものを明らかにしませんでした。 私は何度も何度も検索を試みました。 毎回、私はたくさんのばかなことを見つけましたが、実際の情報はありません。 実際の情報では、私は今、私のクライアントの納税申告書に取り組むのを手伝ってくれる情報を意味します。
そこで私はこの問題を自分で研究しました。 私はあなたの研究ノートを共有しています、親愛なる読者。 私が望むのは、これが有用であり、あなたの不満を軽減し、税務申告をより自信を持って正確に準備するのに役立ちます。
さて、自分自身を位置づけましょう。
RSUsのBox 14に記載されている金額はBox 1の賃金に既に含まれている[1]
例えば、ボックス1に賃金として234,567米ドルが報告されており、RSUとして表示されているボックス14に12,345ドルが報告されている場合、その$ 12,345はすでに$ 234,567の額に含まれています。
制限付き株式および制限付株式ユニットは、以下の2つのうちの1つが発生した場合、従業員の課税賃金に含まれます。
- 制限付株式は権利確定するため、制限されなくなります。 この場合、権利確定時の株式の公正市場価値（制限付株式購入の費用を除く）は、従業員の賃金に含まれる収入額である[2]。
- 当時、制限付株式は従業員に移され、従業員は83（b）の選挙を行う。 この場合、制限付株式が移転された時点での株式の公正市場価値（制限付株式の購入に要した費用を除く）は、従業員の賃金に含まれます。
次に、将来の参照のために制限付株式のレコードベーシス
制限付株式の基礎は、株式に支払われた金額と課税所得に含まれる金額である。
上記の例では、納税者は、W-2フォームに報告された金額であるため、制限株式に少なくとも12,345米ドルの基準を設定しています。 （少なくとも、納税者は株式の現金を現金で支払った可能性があるため、私はこれを知るために顧客に依頼する必要がある）
これらの株式が売却されると、この基本情報が役立ちます。 株式が売却されると、売却代金から基礎を差し引いて、投資の損益を計算します。
練習ポインター：源泉徴収票を見る
制限付株式および制限付株式ユニットは、連邦および州所得税、社会保障およびメディケア税（FICA）、その他の給与関連税に従います。
これは私たちのクライアントに挑戦をもたらす可能性があります。 どうして？ 制限付株式はキャッシュレスな価値移転であるためです。
雇用主は、その株式の株式を従業員に移転する。 株式に制限が設けられているため、従業員はその株式が将来権利が確定するまで、その株式を売却または譲渡することはできません。 その制限株式の価値は従業員の収入に含まれます（株式譲渡時または譲渡時に83（b）の選挙が行われた場合）。 今のところ現金は手を変えていません。 しかし、制限株式の価値は源泉徴収の対象となります。 そして源泉徴収は現金でなければなりません。 したがって源泉徴収は他の情報源から来るだろう - 従業員の通常の給与から最も高い可能性がある。[4]
知っておくべきもう一つの源泉徴収控えがあります。 雇用主は、限られた株式収入を賃金期間の通常賃金に入れることができます。
これにより、従業員の給与の高い割合が税の源泉徴収控除されます。 そしてそれは従業員が過ぎ去ったことになるかもしれません。 あるいは、雇用主は制限付き株式収入を賞与または補充払い期間とすることができます。 この場合、従業員は控えられている可能性があります。 雇用者は、暦年中に支払われた補助賃金の最初の100万ドルで25％のフラットで控除した。 その閾値に達した後（つまり、年間の補足賃金が100万ドルを超えると）、雇用主は39.6％の定率で控除します。[5]
上の例を参考にしてください。 当社の顧客は、年間の総賃金の234,567米ドルを有しています。これは、申請状況に応じて、当年度の33％または35％税金控除の対象となります。 定義上、この従業員は、雇用主が連邦税のわずか25％を源泉徴収している場合、保留されます。 従業員は、4月に来ることを避けたいと思えば、推定税金で差額を補う必要があります。 また、見積もりをしない場合、顧客は源泉徴収を調整して、次の春に延長税を払うことができます。
途中で、RSUはフォーム3921またはフォーム3922と調整されません。
フォーム3921は、インセンティブストックオプションの基礎情報を報告します。
様式3922は従業員株式購入制度株式の基本情報を報告する。
制限付株式は、これらの書式のいずれとも関連していません。
RSUsは、販売時にスケジュールDに進みます。
フォームW-2に示されている金額は、株式の人件費の一部として含まれています。 これは、納税者が基礎となる株式を売却する年のスケジュールDおよびフォーム8949に報告されます。
要約すれば
- フォーム1のW-2にドル金額の横にRSUまたは制限付株式が表示されている場合、そのドル金額はBOX 1,3および5に示されている従業員の賃金の一部としてすでに含まれています。
- これと同じ金額が、個人記録にあるその株式の原価ベースのレコードに含まれていることを確認してください。
- フォーム1040の準備に関しては何もしません。ボックス1の賃金は、通常の場合と同様に、1040年の7行目に報告されている賃金所得に加算されます。
- 来年の源泉徴収問題に注意してください。 昨年の源泉徴収問題を修正するのは時期尚早です。 しかし、次の納税年度には、納税者に注意を促してください。 制限付き株式の交付を受けるたびに、83（b）選挙を考えなければならない。 制限付株式が確定すると、源泉徴収額を見直して、見積もりや延長の支払いによってどれくらいの追加税を払う必要があるかを把握する必要があります。
ソース：
[1]株式に基づく報酬の会計処理の指針：学際的アプローチ。 （PricewaterhouseCoopers LLP、2013年3月31日、PDF。4-57ページ。http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2]内国歳入法第83条（a）および財務省規則1.83-1項。
[3]内国歳入法第83条（b）および財務省規則1.83-2項
[4] Kaye Thomas。 「株式の付与または賞」 フェアマーク、日付なし。 http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; および「株式報酬の源泉徴収」を参照してください。 フェアマーク、日付なし。 http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5]雇用主税ガイド（刊行物15、丸5）。 2015年課税年度の内国歳入庁サービス。補助賃金に関するセクション。 https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
参考文献：
- 内国歳入法第83条、サービス業績と関連して移転された財産
- 財務省規則1.83-1、サービス業績と関連して移転された財産
- 財務省規則1.83-2、譲渡年度における総収入に含める選挙
- 財務省規則1.83-3、特定の用語の意味と使用
- 財務省規則1.83-4、特別規則
- G. Edgar Adkins、Jr.、およびJeffrey A. Martin。 「制限株式：雇用者と従業員に対する税制上の影響」 Grant Thornton、日付なし。 PDF。
エドミッテ、ジョン・オールド、サラ・ルンシー。 "補償。" 内国歳入庁サービス、2013年夏。PDF。 http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
あなたの連邦所得税（出版物17）。 2014年課税年度の内国歳入庁サービス。制限付き財産に関するセクション。 http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281