フォーム2555を使用して外国税を米国税から除外する
あなたは米国外で働いて居住し、本物の居住者または身体存在のテストに合致する必要があります。
あなたがそうするならば、あなたは2017年の課税年度の外国所得から最大102,100ドルを除外する資格があります。 排除の量は毎年変化し、しばしば増加します。
真実の住居試験
あなたは、その国に「全課税年度を含む中断のない期間」の居住者であれば、外国の「真の居住者」とみなされます。 課税年度は1月1日から12月31日までであるため、真正住宅試験の適格期間には1暦年が含まれていなければなりません。
旅行が短期間であり、あなたが外国に戻ることを明示している限り、外国国外の短期旅行または休暇は、真の居住者としてのあなたの地位を危険にさらすことはありません。 あなたは米国への短時間の訪問をすることさえできます。
その国にあなたが居住者ではない旨の声明を提出し、政府があなたの税法の対象ではないと判断した場合、あなたは外国の真の居住者とはみなされません。
つまり、ダブルディップはありません。 あなたの収入は、外国と米国の両方で除外することはできません。
所得税条約のもとでの所得の特別扱いは、あなたが真正な住居試験に合格することを妨げるものではありません。
物理的存在テスト
連続した12ヶ月間に少なくとも330日間、あなたがそこに住んでいると、あなたは外国に身体的に存在するとみなされます。
あなたは任意の数の外国で暮らして働くことができますが、少なくとも330日間、国に身体的に存在していなければなりません。 「一日中」は24時間です。したがって、外国からの到着および出発日は、通常、身体的存在テストには含まれません。
適格期間は12ヶ月間連続して発生する可能性がありますので、このルールはもう少し寛大であり、Bona Fide Residence Testよりも簡単です。
あなたは、外国での最初の日にあなたの予選期間を開始する必要はありません。 使用する12ヶ月の期間を選択できます。 これは、最大の所得排除を提供する12ヶ月の期間を選ぶ自由を与えます。 外国で過ごした休暇日も営業日も、330日の基準値を達成するためにカウントされます。 国外への旅行は、一般的に330日間の要件を危険にさらすことはありません。
悪条件による免除
真正かつ実在の両方の試験に最低限必要な時間は免除することができますが、「戦争、市民の不安または同様の悪条件」のために外国を離れなければならない場合に限ります。 これらの悪条件があなたの住居を中断していない場合、時間要件を満たしていたことを証明することができます。
除外が適用される所得の種類
外国の所得所得の除外は、従業員としての独立した契約者としてのサービスの実行に起因する所得にのみ適用されます。 収入とは、給与、賃金、職業報酬および個人サービスの報酬として受け取ったその他の金額を意味します。 自営業所得は外国所得所得除外の対象となることができる。
収入はどの税から除外されていますか？
外国所得所得の除外は、連邦所得税からの所得所得を除外する。 他の種類の収入は、この規定を使用して除外することはできません。 この除外は、自営業者が社会保障税とメディケア税で支払う仕組みである自営業税を引き下げるものではありません。
排除は税計算にどのような影響を与えますか？
納税義務者は、外国所得所得の除外が、除外を主張しなかった場合に適用されるであろう税率で税金を納めることを主張する。
言い換えれば、連邦所得税は、外国所得所得の除外を受ける前に、まずあなたの総所得に対する所得税の額を計算することによって計算されます。 次に、除外されている外国所得の金額をもとに計算した税額を差し引くことができます。 結果はあなたの連邦所得税負担額です。 助けが必要な場合は、フォーム1040の指示書にある外国人所得税ワークシートを使用することができます。
最大除外
納税者が毎年除外できる外国賃金および給与の額は、実際の外国所得または年間最大金利のいずれか小さい方に限定されます。 外国所得所得の除外は、2006年以来、 内国歳入庁によるインフレのために毎年調整されています。この除外は、2017年課税年度の102,100ドルです。 前年度から外国収入があった場合、限度額は以下のとおりです。
| 最大外国生得所得の除外 | ||
| 課税年度 | 量 | ソース |
2016年 | $ 101,300 | 収益手続き2015-53 （PDF） |
| 2015年 | $ 100,800 | 収益手順2014-61 （PDF） |
| 2014 | $ 99,200 | 収益手続き2013-35 （PDF） |
| 2013年 | $ 97,600 | 収益手続き2012-41 （PDF） |
| 2012年 | $ 95,100 | 収益手続き2011-52 （PDF） |
| 2011年 | $ 92,900 | 収益手続き2010-40 （PDF） |
| 2010年 | $ 91,500 | 収益手続き2009-50 （PDF） |
| 2009年 | $ 91,400 | 収益手順2008-66 （PDF） |
| 2008年 | $ 87,600 | 収益手順2007-66 （PDF） |
| 2007年 | $ 85,700 | 収益手順2006-53 （PDF） |
| 2006年 | $ 82,400 | 収益手順2006-51 （PDF） |
| 2002年から2005年 | $ 80,000 | 内国歳入法第911条 |
| 2001年 | $ 78,000 | 内国歳入法第911条 |
| 2000年 | $ 76,000 | 内国歳入法第911条 |
| 1999年 | $ 74,000 | 内国歳入法第911条 |
| 1998年 | $ 72,000 | 内国歳入法第911条 |
比例配分除外
物理的存在テストの下で外国所得所得除外の対象となる12ヶ月の期間を連続して選択すると、除外金額が2年間課税される可能性があります。 1年間の最大除外額は比例配分する必要があります。
これを行わなければならないと分かった場合は、課税年度中に外国に物理的に存在していた日数を使用してください。 除外は、外国郡に物理的に存在していた日数 - 分子 - の分母である年の日数に対する割合によって計算されます。 控除除外額は、最大許容除外を超えることはできません。
また、すべての時間要件を満たすことを意図していたとしても、市民の不安のために国を去った場合は、比例除外の対象となる可能性があります。
住宅の排除
あなたは、雇用者が住宅を購入するために支払った金額を除外することもできます。 これには、住宅、賃貸、子供のための教育、または均等化された「グロスアップ」支払いのために、あなたまたはあなたの代わりに他の人に直接支払った金額が含まれます。 Bona FideまたはPhysical Presenceテストでは、同じ時間要件を満たす必要があります。
外国人住宅の除外には以下の費用が必要です。
- 賃貸
- 雇用者が提供する住宅の公正な賃貸価値
- 修理
- 電話以外のユーティリティ
- 不動産および個人財産保険（住宅所有者および賃貸人保険）
- 占有税
- 返金不能のセキュリティ預金またはリース料
- 家具レンタル
- 住宅の駐車料金
また、あなたの雇用者が支払った住居金額を除外する資格があるかもしれません。
- あなたの雇用者が支払った税金等価支払い
- あなたの扶養児童の教育費
以下の費用は外国人住宅の除外には適格ではありません 。
- 人の状況によって決まる贅沢なまたは贅沢な費用
- 住宅ローン金利などの控除可能な利息および税金
- 住宅ローンの元本支払いなどの不動産購入費用
- メイドや庭師などの国内労働
- 有料テレビ
- 家の改造
- 購入した家具
- 財産の減価償却または改善
雇用主から提供される住宅費の除外に関する詳細については、出版物54の「外国住宅除外と減税」を参照してください。
除外事項の組み合わせ
外国人所得排除、外国人住宅排除、またはその両方を請求することができますが、同じ所得を2回除外することはできません。
あなたの外国所得が外国人所得の除外額の最大額を超える場合は、通常、外国人住宅の除外を使用する方が有利です。 住宅の除外は、外国の所得所得の除外額の16％または2017年の16,336ドルです。選択された外国の所在地の上限額が高くなります。 IRSは住宅排除金額を様式2555の指示書の付録に記載しています。
自営業納税者に対する外国人住宅控除
海外勤務の自営業者は外国人住宅排除の対象外ですが、外国人住宅控除の対象となる住宅費を差し引くことができます。 この控除は、IRS Form 2555 Part VIおよびIXで計算することができます。 外国住宅控除は連邦所得税を減らしますが、あなたの自営業税は引き下げません。