キャピタルゲインとロスに関する税務上のヒント
資本資産とは何ですか？
資本財は、株式、ミューチュアルファンド、債券、不動産、貴金属、コイン、美術品、その他のグッズなどの投資です。
資本資産が売却された場合、投資額の増減があった場合、その資産の価値の変動に課税されます。 投資はまた、 利子 、 配当金 、家賃、ロイヤルティーの形で収入を生み出すことがあります。 投資によって生み出された収入は、収入が生まれるにつれて課税されます。
原価基準とは何ですか？
原価ベースは、人が資本資産に対して支払った当初の価格です。 原価基準には、購入価格と関連する購入費用（ブローカーに支払われた手数料など）が含まれます。
場合によっては、税務上の実際のコストを反映するために、資産の原価ベースを調整する必要があります。 調整された基礎は、資産の原価ベースで始まり、基礎を増減する調整を行うことによって計算される。
例えば、StevenとMaryは1986年に100,000ドルで家を買った。 長年にわたり、彼らは屋根を置き換え、新しい空調設備を設置し、いくつかの改良を加えました。
これらの改善のコストは、家の中の彼らの基礎を高めます。 数年の間、彼らは家を借りた。 その年の減価償却控除は、その基礎を減少させます。
基盤の基礎と調整に関する詳細なガイダンスについては、以下を参照してください。
- 資産の基礎（出版物551）、
- 投資収益と経費の第4章（出版物550）、および
- スケジュールDの指示書の基本および記録保管セクション。
キャピタルゲイン税制
キャピタルゲインがどのように課税されるかは、投資した資本資産の種類と資産の保有期間によって異なります。
資本財産の種類
コレクティブ、償却可能な不動産、および中小企業株式の売却に適用される特別税率があります。
収集品への長期投資は、フラット28％で課税されます。 コレクティブへの短期投資は、通常の法人所得税率で短期キャピタルゲインとして課税されます。 グッズには次のアイテムが含まれます：
- スタンプ、
- コイン、
- 貴金属、
- 貴重な宝石類、
- 珍しい絨毯、
- アンティーク、
- アルコール飲料、および
- 美術品。
しかし、一部の貴金属コインと金塊は、通常の投資資産とみなされ、内国歳入法第408条（m）（3）の下で税務上の目的のための収集品とはみなされません。 出版物17、あなたの連邦所得税 、第16章も参照してください。
減価償却された不動産は、特別な減価償却徴収税の対象となります。 特定の25％の税率が、不動産に請求されたまたは請求された可能性のある減価償却控除に関連する利益の金額に適用されます。 利益の残りの部分は、資産が保有された期間に応じて、通常の税率または長期利得税率で課税されます。
減価償却の再取得の詳細については、刊行物544「資産の売却およびその他の処分、第3章減価償却に関するセクション」を参照してください。
中小企業株式のキャピタルゲインとロスは優遇税制の対象となる可能性があります。 特に、この税制は、C法人として組織された中小企業に適用されます。 株式が発行された時点で総資産が5,000万ドル以下であれば、内国歳入法第1202条の下で税額から部分的または完全に除外されることがあります。 小規模なC法人株式の損失は、会社が総払込資本金100万ドル以下の場合は、第1244条に基づき年間50,000ドルまでの年間損失として扱うことができます。 中小企業投資家は、会社に投資する際に、セクション1202、セクション1244、またはその両方に基づいて適格と認定された企業に株式を認めるよう要求することができます。
中小企業株式に関するこれら2つの規定の詳細については、 出版物550、投資収益と費用 、第4章、特に有資格中小企業株式の利益に関するセクションを参照してください。
あなたのビジネスで使用される固定資産は通常利益として課税されます。 事業資産には、すべての家具、機器、およびビジネスベンチャーで使用される機械が含まれます。 例としては、コンピュータ、机、椅子、複写機があります。 通常の利益は、IRS フォーム4797に報告されています 。 事業資産の販売の詳細については、出版物544「資産の売却およびその他の処分」を参照してください。
キャピタルゲイン保持期間：長期および短期
保持期間は、資産を所有している期間を測定します。
保有期間は、人が投資を購入した翌日から、その人が投資を売却する日までに開始されます。 IRSは、「 あなたが投資不動産を保有した期間を決定するには、不動産を取得した日以降の日数を数え始めます。不動産を売却した日は、保有期間の一部です。収入裁定70-598。）
税務目的では、キャピタルゲインを短期および長期の保有期間に分類します。
短期保有期間は1年以内です。 短期間のキャピタルゲインは、2016年の10％から39.6％に及ぶ経常法人税率で課税されます。
長期保有期間は1年以上です 。 長期キャピタルゲインは通常の税率よりも低い長期キャピタルゲインレートで課税されます。 長期キャピタルゲインの税率は、限界税率に応じて0％、15％、または20％です。
- 人が10％および15％の税金括弧内にある場合、長期利益および配当所得には0％が適用され、
- ある人が25％、28％、33％、35％の税金括弧内にある場合、 15％が長期的な利益と配当所得に適用されます。
- ある人が39.6％の税金控除を受けている場合、長期利益および配当所得に20％が適用されます。
キャピタルゲイン税率
| あなたの税金控除が： | その後、短期的な利益に課税されます： | 長期的な利益には以下の税金が課せられます。 |
| 10％ | 10％ | 0％ |
| 15％ | 15％ | 0％ |
| 25％ | 25％ | 15％ |
| 28％ | 28％ | 15％ |
| 33％ | 33％ | 15％ |
| 35％ | 35％ | 15％ |
| 39.6％ | 39.6％ | 20％ |
| 以下の種類の資産を除きます： | ||
| コレクターグッズ | 通常の税率 | 28％ |
| 減価償却費の回収 | 通常の税率 | 25％ |
| 有資格の中小企業株式 | 通常の税率 | 除外後28％ |
また、高所得納税者は、譲渡益およびその他の純投資収益に適用される未払未払利益メディケア拠出税を3.8％有する可能性があります。 したがって、キャピタルゲイン収入に適用される可能性が最も高い税率は、通常の税率で課税される短期的な利益では39.6 + 3.8 = 43.4％、長期的な利益では23.8％（20％+ 3.8％）です。
投資家のための税務計画は、割引長期キャピタルゲイン税率の対象となるまで、収益性の高い投資の販売を延期することに重点を置いています。
投資記録を保持する
投資家はすべての投資を把握する必要があります。 この情報は、あなたが持っているキャピタルゲインの額を計算するために不可欠です。 あなたが購入したもの 、あなたが投資した金額、仲介手数料と手数料、そしてあなたが投資を買った時を知っていなければなりません。 また、投資のための売却日、売却による総収入 、売却するために支払った手数料または手数料も知っていなければなりません。
この情報を追跡するために、スプレッドシートまたは個人金融ソフトウェアを使用することができます。 個人金融プログラムは、スプレッドシートよりも堅牢な投資追跡機能を提供することができます。 ブローカーには、原価ベース、利益、損失を追跡するためのツールもあります。 GainsKeeperなどの特殊な投資記録保管ソフトウェアもあります。
また、レポートや取引の確認書をバックアップの書類として保管する必要があります。 あなたのブローカーからの年次報告書は特に有用であり、これらはあなたの他の税務関連書類と一緒に保管してください。 あなたの納税申告書を作成する際に、貿易の確認と損益レポートが便利になります。
キャピタルゲインに関する連邦税法
キャピタルゲインは、スケジュールDおよびフォーム8949を使用して報告されます。 納税者は、連邦所得税の適切な額を計算する際に、Form 1040の指示書の44ページにある資格配当金およびキャピタルゲイン税のワークシートを使用する必要があります 。
個々の取引に関するすべての詳細は、フォーム8949に報告され、フォーム8949の合計はスケジュールDに要約され、フォーム1040に転送されます。フォーム8949は、スプレッドシートとほぼ同様に構成され、年間を通して。 各取引についてキャピタルゲインまたはロスが報告されます。 その後、総利益または損失が計算されます。 すべての取引から純利益または純損失のいずれかを得ます。 資本損失に関する年間の制限や洗濯販売規則など、資本損失に関する特別な規則があります。