フォーム3291と従業員から与えられたISOに課税される仕組み
ストライキ価格は、オプションが付与された時点で設定されますが、オプションは通常一定期間にわたって権利が確定します。 株式の価値が高まると、ISOは従業員に対し、以前にロックインされたストライキ価格で株式を購入することを可能にします。 この株式の購入価格の割引は、スプレッドと呼ばれます。 ISOは、売却またはその他の方法で売却された場合の株式価値のスプレッドおよび増加（または減少）の2つの方法で課税されます。 ISOの収入には、通常の所得税と代替最低税が課税されますが、社会保障やメディケアの目的には課税されません。
ISOの租税処理を計算するには、以下を知る必要があります。
- 付与日：ISOが従業員に付与された日付
- ストライク価格：株式のシェアを購入するコスト
- エクササイズ日：あなたがオプションを行使して株式を購入した日
- 販売価格：在庫を販売して受け取った総額
- 売却日：株式が売却された日付。
ISOがどのように課税されるかは、株式の処分方法と時期によって異なります。 株式の処分は、通常、従業員が株式を売却するときであるが、株式を別の人に移転することまたは株式を慈善事業に提供することを含むこともできる。
インセンティブストックオプションの適格処分
ISOの適格処分とは、インセンティブストックオプションによって取得された株式が付与日から2年以上、株式が従業員に移管されてから1年以上（通常は行使日）に処分されたことを意味します。
追加の適格基準があります。納税者は、譲渡日から3ヵ月前にISOを付与した雇用主によって継続的に雇用されていなければなりません。
インセンティブストックオプションを行使する税制
ISOを行使することは、 代替最低税（AMT）を計算する目的のみで所得として扱われますが、連邦連邦所得税を計算する目的では無視されます。 株式の公正市場価値とオプションのストライキ価格との間のスプレッドは、AMT目的のための収益として含まれる。 公正市場価値は、株式が最初に譲渡可能になった日、または株式に対する権利がもはや没収の実質的なリスクにさらされなくなった日に測定されます。 AMT収入にISOスプレッドを含めることは、あなたがオプションを行使した同じ年の終わりに株式を保有し続ける場合にのみ引き起こされます。 株式が運動と同じ年に売却された場合、そのスプレッドはあなたのAMT収入に含まれる必要はありません。
インセンティブストックオプションの適格処分の税制上の取扱い
適格性のあるISOの処分は、販売価格とオプション費用の差額に対する長期キャピタルゲイン税率でのキャピタルゲインとして課税されます。
インセンティブストックオプションの不適格処分の税制
ISO株式の不適格または非適格の処分は、適格処分以外の処分である。 ISOの処分を不適格とするには、2つの方法で課税されます。補償所得（経常収入の対象となります）とキャピタルゲインまたはロス（短期または長期のキャピタルゲインレートの対象）があります。
報酬収入の金額は以下のように決定される。
- 利益を得てISOを販売する場合、報酬収入は、オプションを行使したときの公正市場価値とオプションのストライキ価格との間のスプレッドです。
- 報酬収入以上の利益はキャピタルゲインです。
- あなたが損失でISO株式を売却した場合、全額はキャピタルロスであり、報告する報酬収入はありません。
源泉徴収と推定税金
雇用者は、インセンティブストックオプションの行使または売却に関する税金の源泉徴収を要求されないことに注意してください。 したがって、年末にISO株式を行使したがまだ売却していない者は、代替最低税金負債を負った可能性がある。 また、ISO株式を売却する人は、給与計算の源泉徴収によって支払われない重要な税金負債を持つことがあります。 納税者は、納税申告書の返済期日が到来しないように、推定税金を支払う必要があります。 見積もり支払いの代わりに源泉徴収額を増やすこともできます。
インセンティブストックオプションは、様々な可能な方法でフォーム1040に報告されます。 インセンティブストックオプション（ISO）がどのように報告されるかは、処分の種類によって異なります。 可能性のある税務申告シナリオは3つあります。
インセンティブストックオプションの行使を報告し、その株式は同年に売却されない
株式の公正市場価値と行使価格との間のスプレッドによってあなたのAMT収入を増やしてください。 これは、雇用主から提供されたフォーム3921のデータを使用して計算できます。 まず、売却されていない株式（Form 3921 box 4にbox 5を掛けたもの）の公正市場価値を見つけ、次にその株式の費用を減算する（Form 3921 box 3にbox 5を乗じたもの）。 結果はスプレッドであり、フォーム6251の14行目に報告されています。あなたはAMTの目的で収入を認識しているので、AMTの場合、通常の所得税の目的とは異なる原価ベースをAMTに持っています。 したがって、将来の参照のために、この異なるAMT原価を把握しておく必要があります。 通常の課税目的の場合、ISO株式の原価ベースは、支払った価格（行使価格または行使価格）です。 AMT目的の場合、原価は、行使価格にAMT調整額（フォーム6251行14に報告された金額）を加えたものです。
ISOシェアの適格性のある処分を報告する
あなたのスケジュールDとフォーム8949の利益を報告します。売り上げからの総収入を報告します。これはブローカーによってフォーム1099-Bに報告されます。 また、定期的な原価基準（フォーム3921に記載されている行使価格または行使価格）も報告します。 また、別途Schedule DおよびForm 8949に記入して、AMT目的のためのキャピタルゲインまたはロスを計算します。 その別のスケジュールでは、売却の総収入とAMT原価基準（行使価格に以前のAMT調整額を加えたもの）を報告します。 フォーム6251では、17行目のマイナス調整が報告され、通常とAMTのゲイン計算の間の損益の差が反映されます。 詳細は、様式6251の指示書を参照してください。ISO株式の不適格な処分を報告する
報酬収入はフォーム1040 7行目の賃金として報告され、キャピタル・ゲインまたはロスはスケジュールDおよびフォーム8949に報告されます。報酬収入は、雇用主からのフォームW-2賃金および税金明細書にすでに表示されている額一部の雇用者は、あなたのW-2の上部にボックス1の金額を詳細に分析します。 あなたのW-2にすでに報酬収入が含まれている場合は、フォーム1040の7行目のフォームW-2ボックス1から賃金を報告するだけです.W-2に報酬収入が含まれていない場合は、あなたの報酬収入を得て、この金額をフォームW-2からの金額に加えて7行目の賃金として含めます。 スケジュールDとフォーム8949には、売却による総収入（ブローカーからのフォーム1099-Bに示されています）と、株式のコストベースが報告されます。 ISO株式の処分を不適格とするためには、原価はストライキ価格（フォーム3921に記載されています）に賃金として報告された報酬収入を加算したものになります。 ISOを行使した年以外の年にISO株式を売却した場合は、別途AMTの原価計算が行われるため、異なるAMT利益を報告するために、別々のSchedule DとForm 8949を使用します。フォーム6251を使用して、AMTゲインと通常のキャピタルゲインとの差額のマイナス調整を報告します。フォーム3921は、年内に行使されたインセンティブストックオプションに関する情報を従業員に提供するために使用される税金フォームです。 雇用主は、暦年に発生したインセンティブストックオプションの行使ごとにForm 3921の1つのインスタンスを提供します。 2つ以上の練習をした従業員は、複数の帳票3921を受け取ったり、すべての練習問題を示す統合ステートメントを受け取ったりすることがあります。
この税務書類の書式設定はさまざまですが、以下の情報が含まれています。
- インセンティブストックオプション制度に基づき株式を譲渡した会社のアイデンティティ、
- インセンティブストックオプションを行使した従業員の身元、
- インセンティブストックオプションが付与された日付、
- インセンティブストックオプションが行使された日、
- 1株当たりの行使価格、
- 行使日の1株当たりの公正市場価値、
- 取得した株式の数、
この情報は、株式の原価計算を計算し、代替最低税額について報告する必要がある所得の額を計算し、失格処分の場合の報酬収入の額を計算し、優先租税処理の対象となるための特別な保有期間の終了。
適格保持期間の特定
インセンティブストックオプションは、キャピタルゲイン税制の対象となるための特別な保有期間を有しています。
保有期間は付与日から2年間、株式が従業員に移管されてから1年後です。 フォーム3921は、ボックス1の付与日を示し、譲渡日または勤務日をボックス2に示します。ボックス1の日付に2年を加え、ボックス2の日付に1年を追加します。
いずれかの日付以降にISO株式を売却すると、適格な処分を行い、損益はすべて長期キャピタルゲインで課税されるキャピタルゲインまたはロスになります。
この日の前または日にいつでもあなたのISO株式を売却すれば、失格処分となり、売却収入は、一部は経常利益税率で報酬収入として、また一部はキャピタルゲインまたはロスとして課税されます。
ISOのエクササイズに関する代替最低税額の計算所得
インセンティブストックオプションを行使し、暦年の終わりまでに株式を売却しない場合、 代替最低税 （AMT）の追加収入が報告されます。 AMT目的に含まれる金額は、株式の公正市場価値とインセンティブストックオプションのコストとの差額である。 1株当たりの公正市場価値は、ボックス4に示されている。インセンティブストックオプションの1株当たり費用または行使価格は、ボックス3に示されている。購入した株式の数は、ボックス5に示されている。 AMT目的のための収入として、未払株数（通常はBOX5と同じ）とこの商品減額行使価格（BOX3）に未払株数を掛けたもの（通常はボックス5に示されているのと同じ量）。 フォーム6251の14行目にこの金額を報告してください。
通常税の原価計算
インセンティブストックオプションを通じて取得した株式の原価ベースは、行使価格であり、ボックス3に示されている。
したがって、ロット全体のコストベースは、ボックス3の金額にボックス5に示されているシェア数を掛けたものです。この数値はスケジュールDおよびフォーム8949で使用されます。
AMTの原価計算の計算
1年以内に行使され、翌年に売却される株式には、2つの原価ベースがあります.1つは通常の税務目的で、もう1つはAMT目的です。 AMTの原価基準は、通常の税率とAMT収入の合計額です。 この数値は、AMT計算のための別のSchedule DおよびForm 8949で使用されます。
失格処分における補償所得金額の計算
失効保有期間中にインセンティブストックオプション株式が売却された場合、利益の一部は経常的税金の対象となる賃金として課税され、残りの損益はキャピタルゲインとして課税されます。 報酬収入として含められる金額は、通常、フォームW-2ボックス1に含まれ、オプションを行使したときの株式の公正市場価値と行使価格との間のスプレッドです。
これを見つけるには、1株当たりの公正市場価値（ボックス4）に売却株式数（通常はBOX5と同じ金額）を乗算し、この商品減算行使価格（BOX3）に売却株式数通常はボックス5に示されているのと同じ量）。 この報酬収入金額は、通常、フォームW-2、ボックス1に含まれています。あなたのW-2に含まれていない場合は、この金額をフォーム1040ライン7に追加賃金として含めてください。
不適格処分に関する調整原価計算の計算
あなたの原価ベースから始め、何らかの補償額を加えてください。 スケジュールDおよびフォーム8949のキャピタルゲインまたはロスを報告するには、この調整済み原価ベース数値を使用します。