代替最低税の理解
理論的には、AMTは、裕福な納税者が、通常の税規則で利用可能なすべての控除を使用することによって、租税債務を最小限に抑えるように設計されています。
これらの個人がより多くの収入に対して税金を払うように、これらの控除の一部を効果的に取り除きます。 ルールは、個人が通常の税金または最低税のいずれかを支払う責任があるということですが、「最小」は誤った名前です。 納税者は実際には2つの税計算のどちらかがより多くなるようになっています。これは通常AMTです。
どのようにAMTがそのような悪い名前を得た
当初、AMTが始動した所得閾値はインフレ指数では指数化されておらず、そのことは同じ年後も同じであることを意味する。 裕福な数十年前と考えられていたかもしれない納税者は、千年紀にそれほど青々としていなかった。 事実、その閾値は、時間の経過とともに上層階級よりも中産階級の指標となりました。 AMTは中産階級の納税者を不当に苦しくし始めた。
それは2013年1月に施行されたアメリカの納税者救済法で変更されました。
今や、インフレに追いつくために、AMTの閾値は年々段階的に上がっています。 あなたがAMTに服することが決してなかったならば、あなたの毎年の賃金上昇があなたを限界以上に押し上げることはまずありえません。 あなたが一晩ロックスターになり、あなたの収入が突然倍増するならば、あなたはこの税を扱うことができます。
あなたの収入が、あなたがAMTを支払わなければならないか、それを払わなければならないことの間に、あなたが年上の綱引きをしているようなものであれば、同じことが当てはまります。 所得が年間のインフレーション調整額を上回って増加した場合は、税務年度ごとにAMTの責任を負う可能性があります。
AMTの仕組み
AMTが始まる最も重要な理由は、収入です。つまり、より正確には、調整された総収入です。
あなたの定額税とAMT計算は、同じ場所、Form 1040の1ページ目から始まります。ここであなたの総所得が入力されます。 次に、請求するために項目化する必要がない控除額をさまざまな調整額から差し引くことができます。 所得への一般的な調整には、あなたが支払ったかもしれない婚姻、自営業税の一部、および特定の退職金制度の拠出金が含まれます。
この減算の結果は、調整された総収入またはAGIです。 この時点から、AMTと通常の税計算は部分的に行われます。
正規の所得税については、次に、標準控除額またはAGIからのあなたの明細控除額の合計額、およびあなたが請求できる個人免除額を減算します。 結果はあなたの課税所得です。 この課税所得数値は、あなたがIRSにどれくらいの義務を負っているかを調べるために、税金控除表（あなたの税金控除表）を税テーブルで検索するために使用する金額です。
AMT目的のための課税所得は、標準的な控除、個人的な免除、ある種の明細控除を認めていません。これらのすべてが多くの金額になる可能性があります。 減算できない場合、所得が大幅に飛躍する可能性があります。その結果、所得がインフレ調整済みの基準を超えているため、AMTに支払う必要があるかどうかが決まります。
影響を受ける明細控除
通常の税額の計算時に差し引くことができますが、AMT所得を計算する際には、以下の費用は控除できません。
- 州および地方の所得税
- 医療費
- 従業員経費および投資経費などのその他の控除
- ホーム・エクイティ債務に対する住宅ローン金利
- 加速償却
このリストは包括的ではありません。 これは、ほとんどの納税者の対象となる典型的な調整を反映しています。
結論は次のとおりです。これらのカテゴリに控除があり、十分に重要なものであれば、これはAMTの責任を引き起こす可能性があります。
その他のAMT調整
さらに、課税対象外の所得の中には、AMTの収入を計算する目的で課税対象となるものがあります。 はい、これはあなたの所得にも加算されます。 インセンティブストックオプションの公正市場価値とオプションが行使され、年末に売れ残った場合のストライキ価格との差額を含める必要があります。 また、民間活動債券からの非課税関心も含める必要があります。
外国税額控除、パッシブ損益および純営業損失控除も、AMTの目的で再計算されます。
AMT免除
免除は、インフレのために現在調整されている閾値です。
2016年のAMT免除額と段階的廃止 | |||
提出ステータス | 免除額 | 免除額は、次の代替最低税収から始めて段階的に廃止されます。 | 免除額は以下のAMTIによって完全に段階的に除外されます。 |
| シングル | $ 53,900 | $ 119,700 | $ 335,300 |
| 世帯主 | 53,900 | 119,700 | 335,300 |
| 別途結婚申告 | 41,900 | 79,850 | 247,450 |
| 共同で結婚した結婚 | 83,800 | 159,700 | 494,900 |
| 適格な寡婦/寡婦 | 83,800 | 159,700 | 494,900 |
2017年のAMT免除額と段階的廃止 | |||
提出ステータス | 免除額 | 免除額は次のAMTIから段階的に廃止されます。 | 免除額は以下のAMTIによって完全に段階的に除外されます。 |
| シングル | $ 54,300 | $ 120,700 | $ 337,900 |
| 世帯主 | 54,300 | 120,700 | 337,900 |
| 別途結婚申告 | 42,250 | 80,450 | 249,450 |
| 共同で結婚した結婚 | 84,500 | 160,900 | 498,900 |
| 適格な未亡人/ウィドウ | 84,500 | 160,900 | 492,500 |
AMT免除額の段階的廃止
免除額は、AMTの標準的な控除のようなものです。 換言すれば、免除されたすべての控除およびその他の調整の代わりに、納税者は免除額によって代替最低所得を減額することができます。 代替最低税額は、免税額をAMT所得から差し引いた残りの残額で計算されます。
免除額は変動し、所得が増加するにつれて徐々に縮小します。 免除額は、個人の代替最小課税所得と相殺額の差額の4分の1を減額または段階的に減額します。 AMT所得が免除額の4倍に達すると、相殺額はゼロに減ります。
AMT税率
代替最低課税所得の課税ベースを構築し、免除額を計算して減算した後に残っているものを残額といいます。 この剰余はAMT税率に対して掛け算されます。 2つの税率があります：26％と28％。
2016年には、26％のAMT税金控除が終了し、28％のAMT税金控除が始まる閾値は次のとおりです。
- 別途結婚申請のための$ 93,150
- その他の提出状況については$ 186,300
2017の場合、26％のAMT税金控除が終了し、28％のAMT税金控除が開始される閾値は次のとおりです。
- 結婚申告のための$ 93,900
- 他のすべてのファイルステータスについては$ 187,800
あなたがAMTの対象であるかどうか確認する
内国歳入庁は、あなたが代替最低税の対象かどうかを判断するのに役立つオンライン計算機を持っています。 個人向けAMTアシスタントと呼ばれています。 フォーム1040の指示書にはかなり簡単なワークシートもあります。 このワークシートを使用して、代替最低税金を計算するために長いフォーム6251に必要事項を記入する必要があるかどうかを判断することができます。
ほとんどの税金ソフトウェアプログラムは代替最低税金を自動的に計算しますが、AMTの責任を引き起こしている所得または控除を理解するために、実際の税金申告書を再検討することをお勧めします。 多くの納税者にとって、州所得税、財産税、住宅持分およびインセンティブストックオプションからの収入の控除が主な原因です。
AMT税務計画
AMTが様々な控除とクレジットを調整するため、代替最低税金に関する課税戦略を策定するのは難しいことがあります。 しかし、一般的に、税務専門家は以下の計画のヒントを推奨しています。
- 従業員として発生した事業費の雇用主からの払い戻しを求めます。 これらの費用は雑多な明細控除の一部であり、AMT目的のために所得に加算されます。 対照的に、あなたの雇用主がこれらの経費を払い戻すことは、免税事由であり、より高いAMT調整を妨げることになります。
- 州税の源泉徴収を見直して、借りていないほど十分に払いますが、実質的にはそれを上回ってはいけません。 これにより、あなたの州税減税は可能な限り低く抑えられ、それによってAMT調整をできるだけ小さく保ちます。
- 年末までに次の分割払いを前払いするのではなく、不動産税を支払う必要があります。 再度、州と地方税の控除をできるだけ低く保ちます。
- あなたがそれらを行使した同じ年に運動インセンティブストックオプションを売る。 同じ年にインセンティブ・ストック・オプションを行使して売却すると、AMTではなく所得に対して通常の税制が適用されます。 しかし、あなたが行使して販売していない場合、AMTの目的のために収入があるため、行使されるオプションの価値。
IRS.govウェブサイトの詳細
- フォーム6251 （pdf）
- フォーム6251の手順