取り消し不可能な贈与信託の特別な種類
GRATはどのように機能しますか？
GRATの仕組みの概要は次のとおりです。
- Grantor / Trustmakerは、特定の資産をGRATの名前に移し、その名前が示すように、 一定の年数の年金支払いを受ける権利を保持します。 GRATの期間が終了すると、GRATに残されているものが信託受益者（贈与者または受託者の選択した子どもまたはその他の受益者）に分配されます。
- GRATの期間中にグラントまたはトラストに支払われる必要がある年金支払額は 、セクション7520レートと呼ばれるIRSによって毎月決定される金利を使用して計算されます。 2013年12月のセクション7520レートは2.0％で、2014年1月の2.2％に増加しますが、これはまだ非常に低いです。 過去および現在のセクション7520レートを示すチャートについては、Leimberg.comのウェブサイトの主要料金/評価を参照してください。
- Grantor / Trustmakerは、セクション7520の金利と正確に等しくなるように年金の支払いを設定することができます。つまり、理論上、GRATに移転された資産のすべてがGrantor / Trustmakerに返却されます。年金支払いが行われ、GRAT終了時には子供やその他の受益者に配布するためのものはありません。 理論的には、移転された資産のすべてがグラント・トラスト・メーカーに戻ってくる可能性があるため、通常、誰かが所有する資産を誰かの利益のために取消不能な信託に移転することは、連邦贈与税の目的のための贈り物とみなされますが、 GRATの受益者への贈り物の価値は$ 0かそれに近いでしょう。 これは「ゼロアウトGRAT」と呼ばれています。
- だから、なぜ誰かがこれを行うだろう - 誰かの利益のために信託を設定し、すべての資産を年金支払いの形で取り戻すか？ Grantor / TrustmakerはGRATに転送された資産がセクション7520以上の金利で評価されるという事実にGrantor / Trustmakerが実際に賭けているので、これはオッズに対するギャンブルが現れます。 年金支払いを受けると、GRATの受益者は、第7520項以上の金利を評価した基礎となるGRAT資産を受け取ることになります。
GRATを使用する際の欠点は何ですか？
昨年度のセクション7520レートが1.0％と低く、1.0％から2.0％を上回る価値が高く評価されると予想される資産は、GRATに移行され、期間が終了すると、GRATの受益者に還元される。 しかし、GRATの使用には2つの欠点があります。
- GRATに移管された資産は、セクション7520より低い率で成長する可能性があります。 これが当てはまる場合、Grantor / Trustmakerは単に償却された価値で信託財産を受け取って、GRATを設定するために支払われた法的手数料のみを返済します。
- Grantor / Trustmakerは、GRAT期間中に死ぬ可能性があります。 これが当てはまる場合、GRATに移転されたすべての財産は、Grantor / Trustmakerの財産に戻され、 財産税の目的で課税されます。また、Grantor / Trustmakerは、 GRATを設定します。
ボトムラインとは何ですか？
GRATは誰にとっても、まったくの種類の資産でもありません。 Grantor / Trustmakerはギャンブルを行い、GRATに移転された財産が7520節の金利を上回り、GRATの任期を終了するためにGrantor / Trustmakerが生き延びること、そしてGrantor / Trustmakerは、生活費や長期ケアを支払うために人生の後の才能を必要としません。
上記の欠点とは別に、オバマ大統領が最も最近の予算提案で不動産削減ツールとしてGRATを攻撃したことに注目することも重要です。 （1）GRATsの最低期間は10年とする必要があり、その結果、信託期間中にGrantor / Trustmakerが死亡し、GRAT資産が引き出される機会が増える（2）除外されたGRATは廃止され、代わりにGRATへの移転は贈与税目的のために重要な価値を有することが要求される。 これらの変更の両方は、不動産税減税技術としてのGRATの有効性を厳しく制限する。 さまざまな不動産税減税手法の有効性を低下させたり排除したりするオバマの予算提案についての詳細は、「連邦財産税の未来」を参照してください。
GRATを検討している場合、あなたとあなたの家族のために適切な不動産税軽減ツールであるかどうかを判断する唯一の方法は、不動産計画弁護士に相談することです。