不動産税、贈与税、およびGST税の未来についての予測
現在の不動産税法の概要
不動産税の将来について議論する前に、 現在の連邦財産税規則が何を提供するのか、そしてこれらの規則が近い将来変更される可能性があるかを理解することが重要です。
これまでの法律では、連邦法人税免除は2013年に2012年の5,120,000ドルから2013年には1,000,000ドルに大幅に下落し、不動産税率は35％から55％に上昇する予定でした。 しかし、2013年の初めに、 米国の納税者救済法 （ATRA）が成立し、前述のように連邦財産税 、 贈与税 、2013年以降の譲渡税控除の法律が成立したと思われる。
ATRAの下では、 連邦財産税 、贈与税、 世代間スキップの譲渡税免除は500万ドルに設定されていたが、2011年にはインフレ指数で割り引かれる予定である。
インフレ率に応じた免税額の増加は今後も続く傾向が続くだろう。 さらに、ATRAは、トップ不動産税、贈与税、世代間スキップ譲渡税を40％に設定し、婚姻カップル間の不動産税および贈与税の免除を2013年および将来の年に永続的に行った。
不動産税を納めるエステートの数は？
このような多数の免除が行われていることから、2013年には3,800の財産が不動産税を払わなければならないと税務政策センターは推計しています。したがって、連邦所得税の対象となる少数の死亡納税者の場合、議会は歳入を引き上げるために免除を減らし、トップ税率を引き上げることができると推測している。 重要な収入を上げるために、議会は非常に低い数、例えば100万ドルに戻すなど免除を設定し、税率を55％など非常に高く設定する必要があります。 議会はすでに2013年1月1日にこれらの正確な数値を発効させる機会を得たが 、免除額を500万ドルに増やしてカウントし、税率を35％から40％にわずかに上昇させることを選択したので、近い将来に免除と税率が変更されることになります。また、既に免除がかなり寛大であるとみなされ、増加し続けるだけなので、近いうちに不動産税が完全に廃止されることはありません。
閉鎖不動産税の計画 "抜け穴"
したがって、免除額がすぐに手に入らない場合、議会は収益を大幅に上げるために不動産税の分野で何をすることができますか？
オバマ大統領の大統領選挙での予算提案を見ると、大富豪が財産外の資産を評価して価値を減らすことを可能にした財産税計画「抜け穴」の多くを閉鎖する議会ロードマップが提供されます財産税の目的で財産を所有し、長年にわたり将来も継続し、連邦財産税の目的で再び課税されることのない「 王朝の信託 」を創設する。
以下は、議会が死亡贈与税収入の数十億を増やし、所得税収入を増加させるいくつかの措置について実施できる最近の予算案の要約である。
GRATを管理するルールを変更する
GRATはGRATの受益者に資産を渡し、贈与税を免除し、贈与者の財産の価値を低下させる特別な種類の取消不能な信託です。
典型的なGRAT制度では、 譲与者は特定の資産をGRATの名称に移管し、その後、特定の期間の年間年金支払いを受ける権利を保持する。 GRATの期間が終了すると、GRATに残されているものが信託受益者（贈与者の選択した子供またはその他の受益者）に分配されます。
なぜ誰かがこれを行うのでしょうか？誰かの利益のために信託を設定していますが、すべての資産を年金支払いの形で取り戻すことはできますか？ GRATへの移転資産は、年金の形で支払われる必要のある最低金利を上回る価値を超えて評価されるという事実を、グラントが実際に賭けているため、GRATを設定することは賭けであるからです。 したがって、グラントが年金支払の形でGRATに移転された資産の一部を返済する一方で、GRATの資産の鑑賞は、グラントの不動産以外のGRAT受益者にも渡されます。ギフト税は無料です。
GRATに富を渡す魅力的な方法をもたらす別のコンセプトは、通常、誰かが所有する資産を誰かの利益のために取消不能な信託に移転することは、連邦贈与税目的のための贈り物とみなされ、 GRATの受益者への贈り物の価値は、0ドルに近いか、または0ドル近くになります。 したがって、「ゼロアウトGRAT」と呼ばれるものを作成することが可能です。一方、GRATを使用することの大きな欠点は、 付与者が期限内に死亡すると、 GRATは、 不動産税の目的で、グラントの課税対象土地に引き取られます。 したがって、GRATsは通常、2年または3年などの短期間の用語を持っています。
議会はどのようにしてGRATsを魅力的でないものにしようとしましたか？ オバマ大統領の予算提案は2つの面でGRATを攻撃した：（1）GRATの最低期間が10年であることを要求することにより、付与者がその期間中に死亡し、GRAT資産が付与者の課税対象に引き戻される可能性が高まる（2）贈与税目的のためにGRATへの移転を必要とすることによりゼロ化されたGRATを排除すること。 これらの変更の両方は、 不動産税減税技術としてのGRATの有効性を厳しく制限する。
意図的に欠陥のある贈与者信託への販売の利益を排除する
人の課税対象外の資産の鑑賞を移転するために使用される別の手法は、意図的に欠陥のある譲渡人信託 （IDGT）への売却です。 この手法では、 取消不能信託は、 付与者が所得税の目的で信託財産によって生み出された所得税を支払うように要求することによって「意図的に不完全」とされるが、同時に取消不能信託の資産は不動産税の目的で課税される不動産 。 さらに、IDGTは所得税目的の付与者の信託であるため、今日の低金利を使用する約束手形と引き換えに信託への割賦売却など、信用供与者と信託との間の取引は、 キャピタルゲインなしで行うことができ、課税対象の利払い。
議会は、IDGTへの売り上げをどのようにして魅力的にすることができなかったでしょうか？ オバマ大統領の予算案は、（1）IDGTからの配布に贈与税を払うことを要求すること、（2）譲与者の課税上の財産において譲渡人が死亡した時点でIDGTに残っている資産を含めること。 これらの変更により、IDGTへの売却による不動産税減税の効果がなくなります。
健康と教育排除の信頼の恩恵を排除する
保健および教育排除信託 （HEET）は、信託の付与者が贈与税および世代間スキップ移転から免除される孫および孫の一定の教育費および医療費の支払いを提供できるようにするための特別なタイプの取消不能な信託です税金 （GST税）。 ヒートは、内国歳入法で許可されている「 実際の贈り物ではない贈り物 」という概念と「GST移転ではないGST移転」を結合し、「王朝の信託」が付与者に能力を与える何世代にもわたって家族の教育費や医療費を支給するためのものです。
では、議会はどのようにHEETを使って魅力的ではないのでしょうか？ オバマ大統領の予算案は、 GST税の対象となる配分を行うことでHEETを攻撃した。 さらに、これは法案が導入され、新しいHEETに適用される日付、および既存のHEETから発効日以降に行われた配布に適用されます。 これらの変更の両方は、HEETの不動産税、贈与税、GST税制上の恩恵を排除します。
90年に王朝の信託を制限する
ダイナスティ・トラストは世代が枯れ、信託に残っている資産が信頼の中で次世代に引き継がれるたびに、不動産税とGST税を免れる、世代を超えて世代を超えた信託です。 いくつかの州では、ダイナスティ・トラストは無限の年数を継続できますが、フロリダなどの他の州では、長年（フロリダでは360年）継続することができます。
だから、議会はどのように彼らを魅力的でないようにするために王朝の信託と悩みましたか？ オバマ大統領の予算案は90年以内に解散するように要求してダイナスティ・トラストを攻撃した。 不動産税 、 贈与税 、GST免除を継続するためにはまだ長い時間のように見えるかもしれませんが、現在のGST税を支配する現行の規則は、多くの既存のダイナスティトラストにGST税免除ステータスを失わせる可能性があります。 ダイナスティ・トラストを90年に制限することは、不動産税計画ツールとしてそれらを完全に排除するわけではないが、将来の世代にわたって価値を大幅に低下させることになる。
税優先退職勘定に累積された金額を制限する
個人が税優先退職勘定に累積できる金額を制限することは、2014年予算の新たな提案でした。 この提案の要約によれば、「個人の退職勘定およびその他の税金優遇貯蓄媒体は、中産階級の家庭が退職するのを助けることを目的としていますが、現在の規則の下では、裕福な人達はこれらの口座に何百万ドルも掛けることができます退職貯蓄の合理的な水準に資金を供給するために必要な額よりも実質的に多くの資金を必要とします。誰かが2013年に退職した。
tax-preferredという用語を使用することで、 従来のIRA と Roth IRAの両方を含む提案がなされていますが、最初はこのような上限があるため、この提案は超高額の個人にのみ影響します。キャップに達する。
「ストレッチIRA」を排除する
「 ストレッチIRA 」とは、受益者自身の平均余命以上の口座から必要最低限の分配を受ける資格のある受益者が継承する個々の退職勘定を指します。 これには、任意のタイプの個人受益者（子供、孫、甥、甥、友人など）が含まれますが、慈善受益者ではないため、 平均寿命はありません。 生存している配偶者には適用されません。配偶者は、死亡した配偶者から継承された IRAを選んで自分のIRAに転貸することができます。
不動産計画の観点からIRAを伸ばすことの利点は、祖父母がIRAを孫に任せれば、孫の利益のためにIRAは孫の利益のために非課税で成長し続けることができるということです。 IRAの中には、多くの、長年にわたる小規模な最小限のディストリビューションが必要であり 、プリンシパルは免除され、免税成長の多くは免除されます。
だから、議会はどのようにストレッチIRAを使って彼らを魅力的にするのでしょうか？ オバマ大統領の予算案は、死亡したIRA所有者の死亡後5年間に継承されたIRAを完全にキャッシュアウトすることを要求することにより、ストレッチIRAを攻撃してきました。 これにより、受益者は5年以上にわたり引き出しに法人所得税を賦課し、ストレッチIRAの概念を廃止することになります。
制限 "Crummey"引出し権
2015年予算は、 年間贈与税の除外対象となる贈り物 （現行の贈与人1万4千ドル）の現在の利息所要額の廃止を提案した。 この提案によれば、代わりに（ 「Crummey」の引き出し権またはプット権の存在に関わらず）移転の新しいカテゴリが作成され、この中で寄付者の財産移転に関するドナー1人当たり年間50,000ドルが課される贈与税の年間除外の対象となる新しいカテゴリ。 これにより、ある年に新しいカテゴリーで贈与された贈り物が合計14,000ドルを超えていなくても 、総額50,000ドルを超える贈与者の移転が発生します。 この新しいカテゴリーには、信託による移転、パススルー・エンティティへの持分の移転、売却禁止の対象となる持分の移転、および離婚、配当、またはその他のかかる権利を心配することなく、受刑者が直ちに清算することはできません。 Crummey引出し権を年間50,000ドルに制限することは、贈与者の生涯贈与税免除を減らし、 課税財産を増加させる過度の移転課税贈与を行います。
ここからどこにいきますか？
当初議論されたように、議会は、米国政府の恒常的な支出習慣を支えるために、より多くの収入を必要としている。 議会は収益を上げるための「創造的な」方法を探しています。 オバマ大統領の予算提案は、議会に、少数の納税者にしか影響を及ぼさないが、数十億ドルの新規収入をもたらした法律を実施するロードマップを提供した。 これらの提案の多くは、包括的な税制改革に関する議論の対象となっており、多くの企業が引き続き注目を集めています。
いつものように、将来の大統領選挙と議会は引き続き不動産税に大きな影響を与えます。 あなたの所得税の責任と不動産計画の目標に影響を与える変更によって盲目的になるのを避けるために、収入を生み出す提案と現在の内国歳入法の改正に関する議論を続けていくことは重要です。