個人財産税として控除対象となるもの
税コードは、個人財産税をかなり単純に定義しています。 「個人財産税」という用語は、個人財産に関して年1回課税される広告價格税を意味する。 （内国歳入法第164条（b）（1））。
財務省規則では、個人財産税を控除できるという3つの基準を挙げています。
- 税金は、不動産の価値に基づいて広告価値税でなければなりません。
- 税金は毎年課されなければならない。
- 税金は個人財産に課されなければなりません。 （財務省規則1.164-3（c））
自動車登録料の一部は個人の財産税として控除することができます
車両登録料は、部分的には物件の価値に基づいており、一部はその他の要因に基づいています。 不動産の価値に基づく部分は税務上差し引くことができます。 出版物17では、IRSは、
「税金は、たとえそれが特権の行使のためであっても、個人の財産に対して課税されるとみなすことができます。たとえば、価値に基づく年次税は、登録料と呼ばれていても個人財産税になります自動車の登録や高速道路での使用の特権。
税金が部分的に価値に基づいており、部分的に他の基準に基づいている場合は、一部が適格になる可能性があります」（IRS.gov、出版物17、第22章、個人所得税に関するセクション）
IRSは、車両登録料の個人所有税率を差し引く方法の例を以下に示します。
例。 "あなたの州では、年に1度の自動車登録税が課税されます。税金は1％の税率と50セントの税率で課税されますが、車の価値（$ 1,500）と重さ（3,400ポンド）に基づいて32ドルを払いました。 $ 1,500）は、その値に基づいているため、個人的な財産税として残りの$ 17（$ .50×34）は、その重量に基づいて、控除できません。 （出版物17、第22章、個人財産税に関するセクションから）
事業設備の個人所得税
貿易やビジネスで使用される設備に支払われる個人財産税は、事業費として控除することができます。
一部の地方自治体は、事業で使用されている機器や家具の個人所有の財産税を評価しています。 これは、その事業の納税申告書で控除されます。 唯一の事業者の場合、そのような税金はスケジュールCで差し引かれます。 IRSは、
"個人財産税あなたの事業で使用される個人財産について、州または地方自治体が課した税金をSchedule CまたはC-EZから差し引くことができます。また、州または地方で財産を使用する権利についての登録料を控除することもできます" （IRS.gov、Publication 334、中小企業向け税務ガイド、税に関するセクション）
個人財産が部分的に事業に使用され、一部が個人的に使用される場合、ビジネス部分は事業費として控除され、残りはスケジュールAの個人控除として控除されます 。 IRSは、Publication 334で次の例を示しています。
"例。
5月と7月のジュリアス・ウィンターは、1万マイルのうち7,000マイルを走らせた。毎年の州免許証では25ドル、市の登録シールでは20ドル、市の個人所有税は235ドルで支払った、彼らは実際の車の費用を主張している彼らはビジネスのために70％の車を使用したので、280ドルの70％、すなわち196ドルを事業費として差し引くことができる」
記録の保存
1年間に支払った個人財産税の額を指定する書類を保管してください。 たとえば、これは年1回の車両登録声明です。 車両登録陳述書は、登録料のどの部分が個人財産税として控除される資格があるかを示すことができる。
代替最低税の影響
個人所得税の控除は、 代替最低税 （AMT）を計算するための調整項目です。 これは、通常の連邦所得税を計算する際に個人所得税は控除できますが、AMTを計算する際には控除できないことを意味します。 AMTの影響を受ける人々は、個人財産税の控除を使用して連邦税額控除をほとんどまたはまったく減少させません。
参考資料
- 内国歳入法第164条
- 財務省規則1.164-3（c）
- 出版物17第22章個人所得税に関するセクション
- 税トピック503、控除可能税
- スケジュールA [pdf]
- スケジュールA、7行目の手順