外国税額控除の対象となりますか？
外国税額控除の目的は、所得が得られた米国と外国の両方が同一所得に課税する影響を軽減することです。
外国税額控除の資格はありますか？
外国政府に支払われる税金のすべてが外国税額控除の対象となるわけではありません。 あなたが適格かどうかを知るには、以下の質問をしてください。
- 税金はあなたに課せられていますか？
- 税金を払いましたか、それとも累積しましたか？
- 税金は法的で実際の外国の税金負債ですか？
- 税金は所得税の代わりに所得税か税金ですか？
これらの4つの質問すべてに対して「はい」と答えることができれば、その税金は外国税額控除の計算に含めることができます。 それ以外の場合、あなたは資格を与えられません。 ここに例があります。
ホルヘとロベルタはドイツで家を所有しており、毎年財産税を払っています。 税金はホルヘとロベルタに課せられた税金であり、実際に支払う税金ですが、支払った金額は法的実効税額ですが、この税金は所得税ではありません。 したがって、その財産税の支払いは外国税額控除の対象とはなりません。
これまでは、ホルヘとロベルタがこれを不動産税の 控除項目として控除することができたが、2018年に施行された税金カットと雇用法によってその税規定は廃止された。あなたが2017年の納税申告書でこの控除を依然として請求できるので、あなたはこのポジションにいます。
場合によってはフォーム1116をスキップできる
あなたは、IRS Form 1116を記入し提出して資格を得るならば、外国税額控除を申請することができます。このフォームは、あなたが資格がある税額控除額に課される様々な制限を計算します。 IRSがTax Topic 856で説明しているように、「Form 1116を使用してクレジットを計算すると、外国税額控除は、支払われた外国税額または外国源泉所得税額所得。"
しかし、クレジットを請求するためにフォーム1116を使用する必要はありません。 次の各陳述が真である場合、さまざまな制限を計算することなく、Form 1040に直接支払った外国税の全額に対して税額控除を請求することができます。
- あなたの外国の源泉総収入はすべて利息と配当金からのものでした。
- すべての収入とそれに支払われた外国税は、フォーム1099-INT、フォーム1099-DIV、またはスケジュールK-1であなたに報告されました。
- あなたの外国税の合計は、結婚して提出する場合、$ 300以下、すなわち$ 600以下です。
- あなたは、配当または利子が支払われた株式または債券を最低16日間保有しており、これらの金額を他人に払う義務はありませんでした。
- あなたは、フォーム4563を提出していないか、またはプエルトリコ内の情報源からの収入を除外していません。
- あなたの外国税はすべて法的に義務付けられており、租税条約の下で払い戻しや減税の対象とはならず、米国が認める国々に支払われ、テロリズムをサポートしていません。
ダブルベネフィットはない
外国で働いて賃金や自営業収入を得ている人々は、その収入に対する税金を外国政府に支払うことがよくあります。 これらの人々は、米国連邦所得税から外国所得の一部または全部を除外することができますが、外国所得税額控除と外国所得所得除外の両方を同じ所得で請求することはできません。
IRSは、「税務トピック856」において、「外国所得所得排除または外国住宅排除の対象外の所得に対して支払われた税金または控除された税金を控除または控除することはできません。
しかし、賃金や自営業収入の一部しか除外されない場合、個人は税から除外されなかった所得に対して外国税額控除を請求することができます。