外国銀行口座報告書（FBAR）は毎年6月30日に支払う予定です。
2013年カレンダーレポートの新機能
- 外貨預金および財務勘定の報告書は、財務省書式90-22.1（以前の書式）から番号が変更され、現在はFinCEN書式114と呼ばれています。
- FinCEN Form 114の空白のコピーは、金融犯罪執行ネットワークのFBAR E-Filingページからダウンロードし、FinCEN Report 114のリンクをクリックしてダウンロードできます。 これはPDFダウンロードです。
- この報告書は、 米国財務省の一部である金融犯罪執行ネットワーク（FinCEN）に直接提出されています。
- FinCENは、外国の銀行口座報告書をFinCENのWebサイトを通じて電子的に提出することを要求しています。 電子申請の手引きについては、電子的にFBARを提出する方法 （pdf）のFinCENの指示を参照してください。
外国銀行口座の報告
暦年中のいつでも、すべての口座の合計残高が10,000ドル以上であれば、外国銀行や他の金融機関に保有する口座を報告しなければなりません。 これは、あなたが所有者であるアカウントと、所有者ではないがアカウント所有者の代わりに取引を行う権限を持つアカウントの両方に当てはまります。
FinCEN Form 114を使用して、所有する、または署名権限を持つ外国の財務勘定をそれぞれ報告してください。この書式はかなりわかりやすいものです。 口座が開設されている銀行や金融機関の名前、口座番号、口座残高など、外国で保有されているすべての金融口座に関する情報を提供します。
外国銀行口座報告書は、口座保有者ごとに提出されることに注意してください。 夫婦は別々の報告書または単一の共同報告書を提出する必要があります。 複数の口座保有者または署名権限を有する者の口座には、別の外国銀行口座報告書で同じ口座を報告している複数の人や企業がいるかもしれません。
どのような種類の外国の財務勘定が報告可能ですか？
申請要件の基準を満たしている場合は、外国銀行口座報告書に次の種類の財務会計を報告する必要があります。
財務省に報告する必要のある銀行口座および金融口座の種類については、31 CFR Part 1010および2011年2月24日に公表されたこれらの規則の改訂に関する財務省の説明（連邦登録簿http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ）。 私はどの種類の財務報告が報告可能であるかに関する非常に詳細な分析のためにその文書を参照します。
ファイルするタイミング
FinCENフォーム114は、毎年6月30日に前年度の外国銀行口座を報告する予定です。 外国銀行口座報告書は6月30日までに受領しなければなりません。 FinCENは、様式114を電子的に提出することを要求しています。
提出期限が間に合わない場合はどうなりますか？ IRSは現在、外国銀行の口座残高報告書を提出する必要があり、かつ申告されていない外国所得を報告する必要がある人々に対して、オフショアの自発的開示イニシアチブを実施しています。
この自発的開示プログラムを検討している人は、このIRSプログラムに参加する前に税務弁護士に相談する必要があります。
ファイルを保存する場所
フォーム114は、bsaefiling.fincen.treas.gov/main.htmlにある金融犯罪執行ネットワークを通じて電子的に提出されます。
電子出願の代替案が必要な場合は、米国内のフリーダイヤル番号800-949-2732に電話してください。
米国外からは、703-905-3975（フリーダイヤルではない）に電話してください。
フォームと指示
- 空白のフォーム114は、FinCENのWebサイト（bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html）からダウンロードできます。 「FinCEN Report 114」と表示されたリンクを探します。
- FBARを完成させるための手順（pdf）
- 電子的にFBARをファイルする方法 （pdf）
- フォーム114a、電子ファイルFBAR承認の記録（pdf、説明書を含む）。 この文書は、あなたのためにFBARを電子的に提出する専門の作成者を認可するために使用されます。
- FBAR E-Filingに関するFAQ （pdf）
FBARのテクニカルヘルプを入手する場所
アメリカ人は、866-270-0733（米国内のフリーダイヤル）または313-234-6146（米国外の発信者の場合はフリーダイヤルではありません）にIRSに電話することにより、外国銀行口座の報告書を受け取ることができます。 この電話ホットラインは、月曜日から金曜日の午前8時から午後4時30分まで利用可能です。 FBAR関連の質問をFBARquestions@irs.govに電子メールで送ることもできます。
電子申請に関する質問については、BSAEFilingHelp@fincen.govまで、または866-346-9478（BSA E-Filing Help Desk）（米国内のフリーダイヤル）にお問い合わせください。 Eファイリングヘルプデスクは、月曜日から金曜日の午前8時から午後6時（東部標準時）まで開かれています。
FBARと税務申告の調整
外国銀行口座報告書は税務書類ではなく、IRSに提出されませんが、外国銀行口座に関する情報は納税申告書の情報と調整する必要があります。
これらの外国金融口座の内部で発生した収入は、収入が得られた年の所得税申告書に報告されます。 生成された所得の種類に基づいて外国所得を報告します。 例えば、利子や配当は、スケジュールB、スケジュールDのキャピタルゲインなどに報告されます。 これらの口座に配当または利息を得る場合は、スケジュールBの第III部第7a行のボックスにチェックを入れて、口座を持っている国を明記してください。
場合によっては、外国人財務諸表の書式8938を納税申告書とともに提出する必要がある場合があります。 この税務書類は、外国の銀行口座報告書とは別のものですが、同様の情報が含まれています。 外国の口座を開示する必要があるための別個の閾値があります。 フォーム8938の目的のために、閾値は、その年の最終日に50,000ドル、またはその年の間にいつでもUS $ 75,000の外国勘定残高の合計から開始されます。 夫婦が共同で、また海外に住むアメリカ人に申告する閾値が高くなっています。 IRSの次の図が役立ちます：フォーム8938とFBAR要件の比較。 さらに、外国所得に支払われる外国税は、Form 1116の外国税額控除の対象となることがあります 。
TD F 90-22.1を提出しなければならない人
すべての米国市民または居住者の外国人、パートナーシップ、法人、不動産、信託は、「財務上の利益または署名権限、または銀行、証券、その他の種類の金融口座に対するその他の権限を有する場合、TD F 90-22.1を提出しなければなりません。暦年中にこれらの財務勘定の総額が10,000ドルを超える場合は、外国の金融勘定を使用することができます。 （TD F 90-22.1の指示書から）
ファイリングへの例外
たとえそれらの銀行が外国にあるとしても、米国の軍事銀行施設で保有されている口座を報告する必要はありません。 軍事銀行は国内の米国の銀行と見なされます。 グアム、プエルトリコ、および米領バージン諸島にある銀行で保有されている口座を報告する必要はありません。 また、外国銀行の支店または部門が保有する米国に基づく口座を報告する必要もありません。
外国銀行口座の報告を管理する法律
米国市民および居住外国人に外国銀行口座の報告を求める法律は、31 CFR Chapter X（以前は31 CFR 103）に記載されています。
セクション103.24は次のようになります。
Sec。 103.24外国金融口座の報告。（a）外国の銀行、証券またはその他の金融口座に金銭的持分または署名またはその他の権限を有する合衆国の管轄権を有する各個人（米国人の外国子会社を除く）は、そのような関係が存在する各年度の内国歳入庁長官との関係を定め、その者が提出する書記官が定める報告書式で指定される情報を提供しなければならない。 25以上の外国の財務勘定に財政的関心を持っている人は、そのフォームにその事実を書き留めるだけでよい。 そのような人は、事務総長またはその代理人が要求した場合、各口座に関する詳細な情報を提供する必要があります。 （31 CFR 103.24）
外国銀行口座報告に関する制限条項
民事罰の査定には6年の制定法があり、刑事罰の評価には5年の制定法があります。 （出典：New York State Bar Association、31 USCセクション5321（b）（1）および18 USCセクション3282を参照）
IRSは、納税者が外国銀行口座の報告書を5年間保管しなければならないと勧告しています。 記録は、暦年の翌年の6月30日から5年間保持されなければならず、法律が定める検査のために利用可能でなければならない。 " さらに、納税者は、少なくとも6年間（最長の法定期限に相当）、銀行報告書と外国銀行口座報告書のコピーを保管することを推奨します。
提訴しない場合の罰則
財務省は、TD F 90-22.1の提出に失敗した場合、非常に厳しい罰則を科す可能性があります。
「報告書の提出、情報の提供、虚偽または不正の報告書の提出に失敗した場合、特定の状況で、50万ドル以下の罰金、5年以下の懲役を含む民事および刑事罰金が提供される」 （フォーム90-22.1のプライバシー法上の通知から）
税務弁護士のハワード・ローゼンによると、以下の罰金が課される可能性があります。
- 罰則違反 - 最大250,000ドルおよび/または最高5年間の懲役刑を科せられた者は、それを犯した者に「故意に違反する」。 （31 CFR 5322aペナルティ）
- 12カ月間に10万ドル以上の違法行為のパターンの一部として「故意に違反した」人物については、 詐欺行為 - 最高50万ドルおよび/または最高10年間の懲役刑。 （31 CFR 5322bペナルティ）
- 虚偽の情報罰則 - TD F 90-22.1に関する虚偽、誤解を招くか、架空の、または詐欺的な陳述を提供する人物に対して、罰金または最高5年間の懲役 偽の情報が国内外のテロに関係する場合は、最高8年の懲役になる。 （18 CFR 1001ペナルティ）
その他の質問
これらの問題に関するその他の質問は、IRSの一般的なホットラインである（800）829-1040のIRSフリーダイヤル・タックス・アシスタンス・ラインに提出する必要があります。 代理店は、（866）270-0733（フリーダイヤル）または（313）234-6146（フリーダイヤルではない）での外国銀行口座報告の問題に特化した特別なホットラインを設けています。 質問は、 FBARquestions@irs.govで IRSに電子メールで送付することもできます。