数年にわたる譲渡益のための税制戦略
割賦販売戦略の主な利点は、時間の経過とともにキャピタルゲインの収益が広がることです。
人の財政状況に応じて、時間の経過とともにキャピタルゲインの所得が広がると、
- 潜在的に低い税率で課税されている所得。
- 買い手から来るお金のキャッシュフローを税金のために外出することとペアにする。
- 収入、 調整された総収入および税の巨大な、短命のスパイクの防止; そして
- 再投資、貯蓄、または支出するための潜在的に現金が潜在的にもっと適切に見えます。
セカンダリメリットは、売り手が買い手への売り手ローンに対する利息を得ることである。
割賦販売には2つの要因が必要です。
- あなたは、時間の経過とともに支払われた資産をバイヤーに売却することに同意します。 少なくとも1回の支払いは、売却の課税年度の1年後に受けなければなりません。
- これをフォーム6252の割賦販売として報告することを選択します（または、割賦販売方法を使用しないこともできます）。
簡略化されたシナリオ
Jorandus（本名ではない）が事業を売却したとき、分割払い方式を用いて数年にわたり税効果を広めることができました。
分割払いは、ある人が時間の経過とともに購入者に資本資産を売却し、その売却の年の1年後に少なくとも1つの支払いを受け取る取引です。 Jorandusにとって、販売契約では、売り買い価格の30％、1年で40％、2年で残りの30％を支払うことが指定されていました。
これにより、Jorandusは最初の年のキャピタルゲインの30％、2年目の40％、3年目と最終年度の30％を報告することができました。 さらに、Jorandusは支払いを受け取るのを待たなければならなかったので、買い手は2番目と3番目の支払いに対して利息を支払った。
ジョランダスが割賦売却方式を用いる方が良いかどうかを判断するためには、 税効果が何かを計算する必要があります。1）時間の経過とともに利益を報告した場合、2）年内にすべての利益を報告した場合販売の この比較を行うためには、これらの年にどのような収入と控除があるのかを知る必要があります。 その年のいくつかは未来にあるので、彼の将来の収入と控除が何であるかを見積もる必要があるかもしれません。 Jorandusは、3年間で10,000ドルの販売費を差し引いた彼のビジネスの販売から10万ドルを受け取る予定です。 さらに、買い手は2回目と3回目の分割払いに利息を支払うことになります。 さらに、Jorandus氏は、彼のビジネスを売却したことの利益とは別に、毎年約36,000ドルの経常収入を得ると推定しています。 彼はいかなる重大な控除も予想していない。 現在、2つの税務シナリオを比較することができます。
| シナリオ1： 割賦販売 | シナリオ2： 売却の売却から選出 | |||||
| 1年目 | 2年目 | 3年目 | 1年目 | 2年目 | 3年目 | |
| 売り手からの支払い | 30,000 | 40,000 | 30,000 | 30,000 | 40,000 | 30,000 |
| 売上総利益率 | 90％ | 90％ | 90％ | 90％ | N / A | N / A |
| 課税可能な長期的な利益 | 27,000 | 36,000 | 27,000 | 90,000 | -0- | -0- |
| 金利収入 | -0- | 2,000 | 3,000 | -0- | 2,000 | 3,000 |
| その他の経常利益 | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 |
| 調整された総収入 | 63,000 | 74,000 | 66,000 | 126,000 | 38,000 | 39,000 |
| 標準控除 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 |
| 個人免除 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| 課税所得 | 52,850 | 63,850 | 55,850 | 115,850 | 27,850 | 28,850 |
| 連邦所得税 | 5,821 | 7,771 | 6,721 | 15,271 | 3,728 | 3,878 |
| 税引後利益 | 57,179 | 66,229 | 59,279 | 110,729 | 34,272 | 35,122 |
| 実効税率 | 11.01％ | 12.17％ | 12.03％ | 13.18％ | 13.39％ | 13.44％ |
| 経常利益の限界税率 | 25％ | 25％ | 25％ | 28％ | 15％ | 15％ |
| 長期利益に対する限界税率 | 15％ | 15％ | 15％ | 15％ | 0％ | 0％ |
| 3年以上の税金 | 20,313 | 22,877 | ||||
| 3年以上の税引後利益 | 182,687 | 180,123 | ||||
| 3年間の平均実効税率 | 11.84％ | 13.26％ | ||||
| 2014年税率、標準控除および個人免除を使用して計算されます。 すべての利益は長期的なものです。 税引後利益は、総収入から連邦所得税を差し引いたものです。 実効税率は、連邦所得税を課税所得で割ったものに等しい。 | ||||||
これらの2つのシナリオを話しましょう。 私たちが測定している唯一の違いは、課税対象利益が所得に含まれていることです（分割払い方式（シナリオ1）の場合は3年間、クライアントが選択する場合はシナリオ2の場合は一度に分配されます）。 その他の収入と控除のインプットは、2つのシナリオで同じです。 3年間で、ジョランダスは分割払い方式による連邦所得税で約20,313ドルを支払うが、これは売却年度に彼の利益をすべて選択して報告すれば約22,877ドルを支払うことになる。 これは、割賦販売方式を使用した場合、税金を2,564ドル節約したことです。 これは、ヨランダスが余裕があると見なして節約するために使う余分な金額です。
このようなシナリオを構築する際には、あなたの現在および将来の税金に関するすべての関連情報を収集することが重要です。
財務状況の違いに応じて、さまざまな人々がさまざまな方法で影響を受けます。 したがって、キャプチャされた入力とあなたの状況に応じて計算された税金は、上に表示された単純なシナリオと異なって見える場合があります。 だから、これらの詳細を掘り下げて調べてみましょう。
大きな写真：所得のタイミング
割賦売却方式では、課税利得が複数年に分散されています。 ゲインは一度測定され（売上総利益から費用ベースマイナス、販売費）、総利益率として表されます。 このパーセンテージは、受け取った各支払いに適用されます。 利益は、売り手が買い手から支払いを受け取る毎年の収入に含まれます。 さらに、買い手は、売り手が支払を受けるのを待っていることを補償するために利息を支払う。 利息は通常の税率で別途課税されます。 利得は、原資産が1年以内（短期）に保有されたか、1年以上（長期）保有されたかに応じて、短期金利または長期金利のいずれかで課税される。 長期的な利益には、ゼロ、15％、または20％の課税が可能です。 長期的な利益には、高所得者の純投資所得純額の3.8％が課されることもあります。
それ以外のもの
分割払いの売却方法は基本的に所得のタイミングに関するものです。 私たちは何年にもわたって収入を分配すべきでしょうか？ あるいは、一度に税金を払うのですか？ 「正しい」回答は、財務状況の詳細によって異なります。
税務戦略として、割賦販売はキャピタルゲイン収入に適用される税率の管理に関するものです。 割賦販売は、他の税金関連の影響を管理するためにも使用できます。 例えば、複数年に亘って所得を分配することは、調整された総所得を管理するのに役立ち、所得に基づく控除または税額控除の資格を得る上で重要となる可能性があります。 例えば、所得を一定の基準値以下に保つことは、 メディケア・パートBの保険料の上昇を避けるために役立つか、または項目控除が段階的に廃止された閾値を下回る所得を維持するのに役立ちます。
1年間で大きなキャピタルゲインを報告することで収入を増やすと、
- 経常収入をより高い税率に引き上げる。
- キャピタルゲインの収入をより高い税率のブラケットにプッシュする。
- 税金の対象となる社会保障給付の増加をもたらします。
- 学生ローン利息控除 、 明細控除 、 個人免除などの収入に基づいて段階的に控除される控除を削減または排除する。
- Roth IRAまたはCoverdell Educationの貯蓄勘定にどれくらい寄付することができるかを減らすか、またはなくします。
- プレミアム援助税額控除 、 生涯学習控除 、 児童税額控除などの所得に基づいて段階的に廃止される税額控除を減らすか、または除去する。
- 純投資所得税の引き上げまたは引き上げ 。
- 代替最低税をトリガーまたは増加させる。
- メディケアパートBの保険料が上がる可能性があります。
逆に、複数年に渡って所得を広げることは、
- 所得を希望税率で維持するのに役立ちます。
- 所得のゼロ％または15％の括弧内にキャピタルゲインの収入を保つのに役立ちます。
- 税金の対象となる社会保障給付が少なくなる。
- 学生ローン利息控除、明細控除、個人免除、または収入によって制限されるその他の控除の全額を徴収する場合、収入を一定の範囲内に保つのに役立ちます。
- プレミアム援助税額控除またはその他の税額控除を受けるための所得を範囲内に保つのに役立ちます。
- 正味投資所得税の影響を回避するか、または軽減する。
- 代替最低税の影響を回避するか、軽減する。
- メディケアパートB保険料の高額化の影響を避けるか、または軽減します。
さて、これが最終結果です。 これらの利益は、収入レベルを管理し、さまざまなレベルの収入がさまざまな税効果をどのように引き起こすかを見ることによってもたらされます。 独自の税務計画シナリオを構築する場合は、所得に関連するすべてのタイプの控除、控除の種類、税の種類、税額控除の種類を特定してください。 言い換えれば、所得水準が税務申告の他の部分とどのように相互作用するかを見て、ここでパズルを解こうとしています。
詳細
- 分割払いとしての適格性：売り手は、売り手が1年間に少なくとも1つの支払いを受け取った買い手に売却します。
- 納税者は、売却年度に収入のすべての利益を含めることによって、割賦売却方法を使用しないことを選択することができます。 この選挙が有効であるためには、納税申告書は延長を含む返還予定日までに提出されなければならない。
分割払い販売方法は、以下の状況では使用できません。
- 不動産売却。 売却年度のキャピタルロス全体を報告してください。
- 顧客が後年に商品を払っても、通常の営業過程での在庫の販売。
- 不動産が分割払いで売却された場合でも、個人の不動産または不動産の販売 （ただし、タイムシェアと住宅ロットのディーラーは例外です（詳細は、出版物537を参照してください）。
- 株式、債券およびその他の投資有価証券の売却
特別なルールがあることに注意してください。
- 密接に関係のある人に償却可能な財産を売却するとき、
- 償却可能な不動産を売却し、減価償却費を回収する必要がある場合、
- 分割払いと同種の物件を交換する場合、
- 不動産の売却価格が将来の出来事に左右される場合、
- 単一の販売の一部として複数の資産を販売する場合、
- 金利が販売契約に記載されていない場合、
- 分割払いが後に売却または譲渡される場合、または
- その後、売り手がその物件を再譲渡した場合、
これらの特別な規則の詳細な説明については、IRS Webサイトの出版物537を参照してください 。
例
このリストは包括的ではありませんが、納税者が割賦販売を使って資本資産を売却することを検討したい場合があります。
- 不動産を売却すると、不動産に抵当権がなくなり、売り手は買い手の購入に融資する意思がある。 これは、売り手のために何年もの間に収入の流れを生み出すことができます。
- ビジネスや重要なビジネス資産の販売。
- 大きな資本利益は、納税者を20％のキャピタルゲイン税率または純投資所得税の閾値以上に押し上げる。
- 資本増強が大きければ、納税者はメディケアパートB保険料を支払う責任があります
参考資料
- 出版物537、割賦販売（IRS.gov）
- フォーム6252 （指示、pdf、IRS.govを含む）
- 出版物550、投資収入と費用（IRS.gov）
- 出版物544、資産の売却およびその他の処分（IRS.gov）