ステップアップベースとキャリーオーバーベース
不動産の課税基準とは何ですか？
不動産またはその他の資産の基礎は、通常、不動産を購入するために支払われる金額に加えて、特定の資本増強の価値を加えたものです。
株式や債券の場合は、単純に購入価格に等しいが、不動産の場合は、購入価格にすべての資本増強額を足した額に等しい。
基本的なステップアップとは何ですか？
2010年以前および2010年以降の税年度において、不動産の受益者は、継承された不動産に基づいてステップアップする権利があります。 被扶養者が財産に対して支払ったものにかかわらず、受益者は死亡日の公正市場価値を継承する。
ここに例があります。 被扶養者が不動産に10万ドルを支払って資本を改善しなかった場合、その資産の公正市場価値が50万ドルに増加した場合、その資産の受益者の税率基準は、 $ 100,000〜$ 500,000 - 彼はそれを売却し、キャピタルゲイン税を借りなければならない場合、重要な違いが重要になります。
「変更されたキャリーオーバー基金制度」とは何ですか？
被扶養者の相続人は、2010年に完全にステップアップするか、または変更されたキャリーオーバー基準制度を使用するかの選択肢を持っていました。
変更された繰越基準ルールを適用することを単に選択することは、相続人が死亡日の死亡裁判所の財産の公正市場価値のほうが低いか、財産の遡及的元本所得基準に一定の改善の価値を加えたものの、完全なステップアップベース。
被扶養者が不動産に 300万ドルを支払って不動産を改善しなかった場合、2010年の死亡時の公正市場価値が5百万ドルに増加した場合、相続人はキャリーオーバーで資産を継承する3百万ドルの所得税ベース。 死亡した死亡日の時点で、不動産の公正市場価値が200万ドルに減少した場合、どうなるでしょうか？ 財産の相続基金は200万ドルに過ぎない。
繰越ベースは、変更された繰越ベース規則に基づく調整の対象となった。 生存している配偶者以外の受益者に渡す財産の基礎は、生存している配偶者または生存配偶者の利益のために有資格の受益者財産信託に直接渡すことができますが、最大130万ドル増額することができます。 QTIPの信託は、さらに300万ドル増加する可能性がある。
死亡した人の財産に変更されたキャリーオーバー基金制度を適用する例
生存している配偶者は、当初の税金ベースが3百万ドル、公正市場価値が5百万ドルである不動産の例を使用して、元の所得税ベースを増やすことができるため、キャリーオーバーの基準は5百万ドルとなります。
公正市場価値を上回って基礎を上げることはできません。 非配偶者の受益者は、キャリーオーバーの基礎を130万ドルまでしか増加させることができない。 彼の修正されたキャリーオーバー基金は430万ドルになるでしょう。
キャピタルゲイン税への影響
非配偶者の受益者が、5百万ドルの公正市場価値のために死亡した直後に430百万ドルの変更された繰越ベースで彼の財産を売却した場合、彼は70万ドルの純利益 -価格と彼の修正された持ち越し基準：
完全にステップアップした場合は、これを売却と比較してください。 当該不動産の基礎は、死亡日までの5百万ドルまで引き上げられ、売却によりキャピタルゲイン税は発生しません。
そのプロパティの元の所得税基準が3百万ドルで、死亡時の公正市場価値が2百万ドルであれば？
相続人が継承する基金は、死亡日の公正市場価値を上回って基礎を上げることができないため、2百万ドルとなる。