生き残った配偶者のための新たな租税選挙について学ぶ
さらに、TRUIRJCAは、2011年と2012年の課税年度の夫婦間の連邦財産税免除の「可搬性」という概念をはじめて導入しました。
その後、2013年1月2日、オバマ大統領は、米国の納税者救済法（略称「ATRA」）に法律に署名しました。
ATRAの規定に基づき、夫婦間の不動産税免除の可搬性は、2013年と将来の間、永久的に行われている。 では、 不動産税免除の "可搬性"はどういう意味ですか？
不動産税の免除の可搬性の定義
簡単な言葉で言えば、夫婦間の連邦財産税免除の可搬性は、最初の配偶者が死亡し、その財産の価値が遺族税の連邦免除をすべて使用する必要がない場合、死亡した配偶者の遺産のために使用されなかったものは、生存している配偶者の免除に移すことができるので、死亡した配偶者の未使用の免除と 、 （ 州の不動産税に関しては、現在、ハワイ州だけが州レベルでの移植性を提供しており、メリーランド州では2019年に州の不動産税免除の可搬性を提供する予定です）
不動産税の免除の可搬性の例
数字を使用したいくつかの例は、配偶者間の連邦財産税免除の可搬性の概念を説明するのに役立つはずです。
移植性のない結果
ボブとスーは結婚しており、その資産の全部を共同で所有しており、その純資産額は800万ドルで、ボブが最初に死亡し、連邦地方税の免除は死亡した日に534万ドルであり、配偶者間の不動産税免除の可搬性は実際には ：
- これらの事実の下で、ボブが死亡したとき、その資産は5,340,000ドルの不動産税免税のいずれも使用する必要はない。なぜなら、すべての資産が共同で表明され、 無制限の結婚控除により、ボブの共同資産のシェアは、連邦政府の不動産税を払うことなく生き残ることができます。
- スーの死後、連邦財産税免除はまだ534万ドル、不動産税率は40％、スーの不動産はまだ8000万ドルの価値があるとします。
- ボブの534万ドルの不動産税免除が完全に無駄になったため、スーが死亡したとき、彼女は連邦政府の不動産税から5,340,000ドルを無料で渡すことができます。 したがって、スーの不動産は、彼女の死後、約1,064,000ドルの不動産税が課される。
$ 8,000,000の不動産 - $ 5,340,000の免除= $ 2,660,000の不動産$ 2,660,000の課税対象不動産×40％の不動産税率= $ 1,064,000
移植性による結果
ボブとスーは結婚しており、その資産のすべてが共同で表明されており、その純資産額は800万ドルで、ボブが死亡した日にボブが最初に死亡し、連邦財産税の免除額は534万ドルであり、配偶者間の不動産税免除の可搬性は効果：
$ 8,000,000の不動産 - $ 10,680,000の免除= $ 0の不動産
- 上記のように、ボブが死亡した場合、その資産は5,340,000ドルの不動産税免税を必要としません。その理由は、すべての資産が共同で表明され、無制限の婚姻控除により、ボブの共同資産のシェアをスーに生存と連邦政府の不動産税を負担することなく。
- スーの死後、連邦財産税免除はまだ534万ドル、不動産税率は40％、スーの不動産はまだ8000万ドルの価値があるとします。
- 不動産税免除の可搬性を入力する - 配偶者間の不動産税免除の可搬性の概念を使用して、これらの事実の下でボブの5,340,000ドルの不動産税免除がスーの5,340,000ドルの免除に追加され、スーに10,500,000ドルの免除が与えられる。
- スーは、ボブの未使用の不動産税免税を "継承"しており、死亡時に連邦財産税から10,680,000ドルを無料で渡すことができるため、スー氏の800万ドルの不動産は、
- したがって、不動産税免除の可搬性により、Bob and Sueの相続人は不動産税の約106万4000ドルを節約することになります。
- スーはボブの未使用免除を自動的に "継承"しません。 代わりに、彼女は免除にボブの未使用免除を追加する肯定的な選挙を行うために、IRSフォーム706、 合衆国不動産および世代間スキップ移転 ）税申告書をタイムリーに提出しなければなりません。 Rev. Proc。 2010年12月31日以降、2013年12月31日までに死亡した既婚者の財産に適用される特別規則については、
AB信頼システムとの移植性の比較
譲渡可能性の制定に先立って、夫婦が相続税免除の2倍を相続人に渡す唯一の方法は、 AB信託制度を利用することでした。 しかし、可搬性を備えていると、死亡した配偶者の遺産をAトラストとBトラストに分ける必要はなくなりました。