2015年の死亡時にIRSフォーム706を提出する時期を学ぶ
連邦政府の不動産税申告書または不動産に関する特定の基準が満たされた後にのみ、米国不動産（および世代スキップ移転）税申告書が提出されなければなりません。 たとえそうであっても、 州の不動産税の目的のために厳密にIRSフォーム706を作成するか、または不動産税免除の「 可搬性 」を選択する必要がある場合がありますが、返品が必要ない場合でもIRSフォーム706を提出することを検討する必要があります。
フォーム706 2015年に死亡する退職者のための提出要件
2015年に死亡した場合は、総賃貸料と課税贈呈金の合計額と特定の免除額が5,430,000ドルを超える米国市民または居住者のすべての財産に対して、書式706を提出しなければなりません。 リターンを提出する必要があるかどうかを判断するには、以下を追加します。
- 1976年12月31日以降に被扶養者が行った調整課税贈与（セクション2001（b）のもとで）。
- 1976年9月8日以降に被扶養者が行った贈り物については、第2521条（1976年税制改正法の廃止前に効力を生じたもの） そして
- 被扶養者の総資産は、死亡した日に評価される。
2015年にこれが意味することは、控除と税額控除が適用された後に連邦財産税が拠出されなくても、540万ドルを超える総資産はフォーム706を提出しなければならないということです。
2015年に死亡した既婚者 - 移植性選挙
2011年から、夫婦間の不動産税免除の可搬性の概念が導入されました。
不動産税免除の可搬性はどういう意味ですか？ これは、2011年以降に死亡した被扶養者の生存している配偶者が、死亡した配偶者の未使用の不動産税免税（以下「DSUE」という）を徴収し、自らの免除に加えることを選択できることを意味します。
例えば、夫が2015年に死亡し、540万ドルの不動産税免税が使用されていない場合、妻は自分の夫の未使用$ 5,430,000の免除を彼女自身の5,430,000ドルの免除に加えることを選択することができます。不動産税は免除されます。
または、夫の$ 5,430,000の免除額の$ 2,000,000のみが使用されている場合、妻は彼女の$ 5,430,000の免除に夫の残りの$ 3,430,000の免除を追加し、$ 8,860,000の不動産税を無料で渡すことができます。
生存している配偶者はどのようにしてDSUEを使用するのですか？ 生存している配偶者は、米国の不動産（およびジェネレーションスキップ移民）税務 申告書IRSフォーム706の指示に従って 、故人の配偶者のためにフォーム706を適時に提出することにより、死亡配偶者の未使用不動産税免除を使用することができます。
様式706と不動産税の支払い時期
一般に、様式706が提出されなければならず、税金は、被扶養者の死亡日から9ヶ月以内に支払われなければならない。 ただし、 IRSフォーム4768 、返却申告期間および/または米国の不動産賃貸料（および世代スキップ移転税）申請書を提出することにより、6ヶ月間自動的に返却することができます。これは期限が到来する可能性のある税金を支払う時間を遅らせるものではありません。 これとは別に、一定の限られた状況下では、返品を提出するための追加の時間が与えられる可能性があります。
様式706の作成を要求する国
不動産が連邦レベルで課税されない場合でも、州レベルで課税される可能性があります。
さらに、州および連邦目的のために非課税となる一部の土地は、州税の目的で州の不動産税申告書を作成し提出する必要があります。
これらのいずれかの状況が適用される場合、次の州では、必要なすべての州の不動産税申告書と共に、州レベル（何年の収入が州によって異なるか）に基づいてIRSフォーム706を作成し、提出する必要があります（ワシントン州 ハワイ 、カンザス州（2009年およびそれ以前）、 メイン州 、 メリーランド州 、 マサチューセッツ州 、 ミネソタ州 、 ニュージャージー州 、 ニューヨーク州 、 オレゴン州 、 バーモント 州において、2009年および前年および2011年および将来の年間）。
ノンタックスエステートがフォーム706を提出すると考えるべきとき
連邦所得税申告書を提出する必要がない一部の土地は、不動産資産の公正市場価値を死亡させる日に固定することを依然として考慮する必要があります。
これには、 ABトラストまたはABCトラストプランニング（BトラストまたはBトラストおよびCトラストのみが資金提供される）を利用するエステートと、非投資家受益者のために生涯信託を創成するエステートが含まれます。
残存する配偶者または非扶養受益者の財産を決済することは、公正市場価値の開始と不動産資産に基づくステップアップが最初の被扶養者のIRSフォーム706に明確に記載されているため、後で死ぬときにはもっと簡単になります。受益者が遺産を譲り受けた者が死亡した後5,10,15,20年後の受益者の財産を清算する。 楽しくない。