変更されたキャリーオーバー基金と不動産税
変更されたキャリーオーバーの基本ルール
2001年の経済成長と税金救済和解法 （略して「EGTRRA」）の条項の下では、連邦財産税免除が徐々に増加し、連邦財産税が予定されていた2010年まで、その年だけ完全に消えます。 連邦財産税の代わりに、EGTRRAは、継承財産の所得税の影響に影響を与える「変更されたキャリーオーバー基本規則」を導入した。 変更されたキャリーオーバー基本規則の下で、継承された財産の所得税基準は、以前の財産税法のもとでの無制限のステップアップとは対照的に、130万ドル増加する可能性がある。 さらに、資産が存続している配偶者（直接的または有資格の利息不動産（またはQTIP）の信託を介して）によって継承された場合、その資産は追加で300万ドルのステップアップを受けることができます。
TRA 2010の条件の下で、不動産税は2010年の死亡者のデフォルトルールです。 したがって、2010年の相続人が変更された繰越基準ルールを選択し、不動産税ルールからオプトアウトするためには、相続人は、フォーム8939、退職者から受け取った不動産の基本的な増加の配分という新しいIRSフォームを提出する必要があります。
納税申告とは異なり、2012年1月17日までに期限が到来します。フォーム8939を提出する時間の延長は認められず、修正された書類は限られた状況でのみ提出される場合があります。 延長および改訂に関する情報は、指示書およびNotice 2011-66に記載されています。
不動産税の規則とは対照的に、変更されたキャリーオーバー基本規則を適用することを選択すべき2010年の土地はどれですか？ 一般に、$ 5,000,000を超える2010年の遺産の相続人は、変更された繰越基準ルールを不動産税ルールに対して適用するのが理にかなっているかどうかを決定するために数値を実行する必要があります。もう一方の代わりに1つ。
2010年の不動産税ルール
TRA 2010条項の下で、EGTRRAの条項の下で2010年課税年度に完全に消滅するはずの連邦財産税は奇跡的に復活し、2010年1月1日まで遡及適用されましたエステート。 この新たな不動産税法へのキッカーは、それまでに最大の不動産税免除額 - 5,000万ドル - 最も小さな不動産税率 - 35％を提供しているということです。 これとは別に、変更されたキャリーオーバー基本規則の代わりに不動産税規則を利用することを選択した2010年退職者の相続人は、継承された財産に基づいて完全なステップアップを受けることになります。
上記のとおり、不動産税ルールは2010年の不動産のデフォルトルールです。 つまり、総所得が5,000,000ドルを超えていない場合、相続人は何もする必要はなく、継承された資産を基礎として完全なステップアップを受けました。 しかし、不動産が500万ドルを超えた場合、2010年12月1日から12月17日に死亡し、相続人は変更された繰越基準ルールの代わりに不動産税のルールを適用したがっており、相続人は連邦財産2011年9月19日までにIRSフォーム706 、 United States Estate（およびGeneration-Skipping Transfer）税 申告書を提出したが 、 IRSは2010年のForm 706の最終版を9月初旬まで公開しないことで混乱を招いた。
2010年12月18日から12月31日までの間に、$ 500,000を超える遺産と死亡した恩人が死亡した場合、変更された繰越基準ルールの代わりに不動産税を適用する場合は、IRSフォーム706を提出する必要があります。死亡した恩人の死亡日の9ヶ月前に、上記のように、9月初めまでに釈放されなかったことを除いて。
このため、2010年の財団の相続人は、フォーム706を提出する必要がありますが、準備と提出が間に合わなかった場合は、 IRSフォーム4768 、 返却期限延長申請書および/ 6ヶ月の延長期間を自動的に受け取って、フォーム706を提出し、期限が到来する税金を支払うために、 移転をスキップする税金。
2010ギフト税規則
TRA 2010は連邦財産税に関する規則を大幅に変更しましたが、生涯贈与税免税には影響しませんでした。これは1,000,000ドルのままです。 しかし、EGTRRAの規定によれば、贈与税率は2009年の45％から2010年には35％に引き下げられ、2010年のTRAはこの贈与税率の削減に影響しませんでした。
2010年に課税対象の贈り物をした人のために、2012年4月16日またはそれ以前（4月15日が日曜日になるため）に、米国ギフト（世代間スキップ移転）税 申告書をIRSフォーム709に提出する必要があります。