フェデラル・エステート、ギフト、GST税免除と料金
ATRAが2015年課税年度のこれらの種類の連邦税について何を提供しているかの概要を以下に示します。
ATRAが所得税、不動産税、贈与税、譲渡税を逃す世代への変更の完全な概要については、2013年の新しい不動産税および所得税法を参照してください。
2015不動産税、贈与税、世代移動スキームの移転税法への変更
- 新しい 、より有利な不動産税、贈与税、世代間スキップの移転税免税とそれほど魅力的でない税率が発効しました。 ATRAの規定によれば、連邦財産税の免除はインフレの指標となり、2012年には512万ドル、2013年には525万ドル、2014年には534万ドル、2015年には543万ドルに増加しました。しかし、この金額は2012年の35％から2013年と40％に増加しました。 また、 生涯贈与税免税もインフレ指数で指数化されているため、2012年には512万ドル、2013年には525万ドル、2014年には534万ドル、2015年には533万ドルに増加し、最高ギフト税率は35％ 2012年には2013年には40％に、将来の年には40％になるだろう。 最後に、 移転税免除をスキップしている世代もインフレ指数で指数化されているため、2012年には512万ドル、2013年には525万ドル、2014年には534万ドル、2015年には533万ドルに増加し、 2012年に35％、2013年に40％、将来の年に これらの統一された免除は、2016年以降のインフレーションのために引き続き指数化されるが、税率は40％にとどまる。 さらに、 贈与税の年間除外額は2015年には14,000ドルにとどまります。
- 夫婦間の連邦財産税免除の「可搬性」は永久になっている。 2009年およびそれ以前の年に、夫婦は不動産計画に「 ABトラスト 」を含めることにより、連邦財産税免除の最大2倍を引き継ぐことができました。 TRA 2010は、2011年および2012年に連邦財産税のAB信託計画の必要性を排除しました。これは、夫婦が第1配偶者の不動産税免除の未使用部分を、生存配偶者の不動産税免除「 不動産税免除の可搬性 」 としている 。 ATRAは、夫婦間の不動産税免除の可搬性を2013年以降に永久的に設定します。これは、2015年に夫婦が連邦財産税を免除されたまま継承することができることを意味します。 ただし、死亡した配偶者の財産が課税対象にならなくても（言い換えれば、2015年に532万ドル未満）、生存している配偶者は、 IRSフォーム706 、 米国合衆国不動産（および世代間スキップ移転）帰国した配偶者の未使用の不動産税免除を利用するためには、死亡した配偶者の免除が失われます。
- 「徴収税」は復活しなかった。 2005年、連邦法に基づき「 徴収税 」が廃止されました。 ピックアップ税は、州の税務当局によって収集された連邦財産税の法案の一部に等しい州の財産税であった。 不動産税法が2001年に施行された法律に戻ることを許可された場合、2013年にピックアップ税が突然発生し、 カリフォルニア 、 フロリダ 、 テキサス 州などの州が再び回収されることになりますピックアップ税の形態の州の不動産税。 残念なことに、フリースタンド不動産税のない州では、ATRAは徴収税を復活させなかったため、休眠状態が続き、すぐには再出現しません。 現在自立財産税を持っている州のリストについては、 州の不動産税と免除のチャートを参照してください。
- 一部の州では州の不動産税に特別な計画が必要となります。 現在まで、ハワイ州では唯一の州のみが、夫婦間で州税の免税税を免除しています（ メリーランド州では可搬性は認識されますが、2019年までは認識されません）。 これは、州の財産税の免除と連邦財産税の免除（メイン州の場合、2015年の不動産税の免除がわずか2百万ドルで、州と連邦の免除の間に433万ドルの差が残る）、夫婦は配偶者の州の不動産税の免除（この種の計画が該当する州法の下で許可されている場合）を利用するために、不動産計画書類に特別なABC信託計画を含める必要があります。 現在自立財産税を持っている州のリストについては、 州の不動産税と免除のチャートを参照してください。
- 信託をスキップする世代には、特別な計画が必要となることがあります。 上記のように、連邦所得税免除は夫婦間で可搬性とされていますが、 移転税免除をスキップする世代はそうではありません。 したがって、夫婦が両方の配偶者の世代移転税免除を利用するためには、夫婦の不動産計画書類に特別な計画が必要となることがあります。