レッスン4への投資 - 損益計算書の分析
ストレートライン償却方法の計算方法
一次減価償却方法を計算するには、資産の購入価格または取得コストを払い、引退、売却または処分された時点で残存価値を減算する必要があります。 次に、この数値を、資産が合理的に会社に利益をもたらすと予想される総製品年数で除算します（これは、会計専門用語では「有効期間」と呼ばれます）。 言い換えれば、数学の問題のように書く：
- ストレートライン減価償却費=（資産の購入価格 - およその残存価額）÷資産の耐用年数見積もり
直線減価償却計算の例
あなたは小規模ビジネスを所有しており、 5,000ドルの費用で新しいコンピュータサーバーを購入したいと決めています。 あなたは、耐用年数の終わりに、部品のサルベージ値が200ドルになると見積もっています。このパーツは、あなたの支出の一部を回収するために販売することができます。
既存の会計規則により、コンピュータの耐用年数は最大5年間となります。 以前は、3年ごとにハードウェアをアップグレードしていましたので、その時点でコンピュータを廃棄する傾向があるため、これをより現実的な耐用年数と見なします。 この情報を使用して、次のように直線償却コストを計算することができます。
- ステップI： （5,000ドルの購入価格 - 約200ドルのサルベージ値）÷3年間の見積耐用年数
- ステップ2： $ 4,800÷3
- 回答： $ 1,600の年間定額減価償却費
損益計算書、貸借対照表およびキャッシュ・フロー計算書による減価償却費の算定方法の理解
ここで計算した例では、コンピュータを現金で購入したと仮定して、実際に何が起こるかを示しています。
- $ 5,000は、貸借対照表の現金および現金同等物の行から、貸借対照表の有形固定資産に移動される 。
- 同時に、キャッシュ・フロー計算書には、設備投資のために$ 5,000の流出が示されます。
- 毎年、1,600ドルは3年間損益計算書に計上される。 これは、1年目に5,000ドル、その後毎年$ 0と分けても、実際には、1年で1,600ドル、2年で1,600ドル、3年で1,600ドルの利益を削減することができます。
- これら1,600ドルの費用のそれぞれは、 減価償却累計額と呼ばれる貸借対照表上の有形固定資産の反対勘定と相殺され、資産の帳簿価額を効果的に低下させる。 例えば、初年度の後、貸借対照表には、$ 1,600の償却累積減算勘定によって相殺された5,000ドルのコンピュータが表示され、純帳簿価額は3,400ドルとなります。
- 3年の終わりに、帳簿価額は貸借対照表上200ドルとなり、減価償却費は定額法で完了し、経営陣は資産を消却する。 売却価格は現金および現金同等物に戻ってくるので、推定救済価値を上回るまたは下回る損益は計上され、貸借対照表の固定資産ラインの下では帳簿価額は存在しなくなる。
ストレートラインの減価償却方法またはその他の減価償却方法の使用は、報告された財務諸表における納税時期差異をもたらす可能性がある
報告された損益計算書に定額償却方法を使用することの1つの癖は、議会がGAAP規則に基づいてまとめられた報告された財務諸表に採用することを経営陣が決定したよりも早い償却減価償却方法を認める法律を可決するときに生じる。
これが発生すると、経営陣は本質的な価値を高めることができるため、経営陣を活用する可能性が高い。
具体的には、報告された収益の数字は、より正確に直線的な減価償却方法の性質のために経済的な現実を表していますが、税務申告の減価償却を加速して税額控除を前払いすることは、 それは、将来の成長や所有者へのより大きな配当のために働くことができる現金です。 （あなたは、今日の1ドルは、将来の1ドルよりも価値がある、ほとんどの場合、 お金の時間価値を知っています 。）
しかしながら、これは問題を生じる。 税務記録は会計記録と一致しません。 幸いにも、いわゆる税制上の差異が資産の耐用年数にわたって自ら解決するので、時間的にバランスが取れます。 その間、 年次報告書および10-K申告 書に記載されている財務報告には特別な調整が必要です。
これらの調整の詳細は今はあなたにとって重要ではありません。 簡素化されたバージョンは、損益計算書とキャッシュ・フロー計算書の差異を調整する方法として、特別な繰延税金資産が貸借対照表に置かれることです。 経常的に、この繰延税金資産は、GAAPに基づく報告された収入とIRSへの報告された収入が、減価償却スケジュールの終了時に調整されるまで減少する。
ストレートラインの減価償却費の計算は、明確なものでなければなりませんリバース・マネジメントが一定の期間
これまでのところ、あなたは思ったかもしれません。ある期間、報告された収入の高低を判断するには、経営陣が多くの裁量権を持っているようです。 あなたが正しい。 減価償却の方針は、特に資産集約的な事業の場合、それに当てはまります。
他方、いくつかの制約を与える大部分の主要な資産タイプについては、一般的に認められた減価償却見積もりが存在する。 これらはAsset Lifeテーブルと呼ばれる出版物にあります。 例えば、世界最大級の洗浄供給メーカーであるThe Clorox Companyによれば、以下の減価償却スケジュールを計算に使用しています。
- 土地改良は10年から30年にわたって減価償却される
- 建物は10年から40年にわたって減価償却される
- 機械装置は3年から15年で減価償却される
- コンピュータ機器は3年間で減価償却される
- 資本化されたソフトウェア費用は3年から7年で減価償却される
- 家具および備品は5年から10年の間に減価償却される
- 輸送機器は5年から10年で減価償却される
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