自動車やトラックを借りて得た収入は課税されます。
これは人々がお金を稼ぐための新しい新興の方法であり、IRSはこのトピックに関する限られた量の情報しか持っていません。
私たちは、個人の車両を借りて、収入の発生に関するすべての情報を確認します。
主なポイント
- 所得は個人所有の賃料と呼ばれます。
- 連邦所得税と州所得税の対象となるのは、経常収入です。
- おそらく自営業税の対象となります。
- この収入は、事業収入または非事業収入のいずれかに分類されます。
- 事業所得はスケジュールCで報告され、自営業税の対象となる。
- 非業務収入は、様式1040の21行目に報告されています。
- 非営利所得は、営利目的の活動または非営利目的（趣味）活動のいずれかに分類されます
- 経費は控除されます：
- 事業費として、Schedule Cの事業所得と直接的に相殺された。
- 非事業費として、フォーム1040の36行目に「PPR」と記入してください。
- または非営利の趣味の経費として
- スケジュールの2％のAGIしきい値に従った雑多な明細控除
- 制限：費用は、あなたが報告した収入よりも多くすることはできません。
- あなたは何を差し引くことができますか？
- 減価償却費
- 実際の費用：賃貸用に比例配分
- または標準マイル積算率
- マーケティング費用/ネットワークへの手数料
- インタレスト
- 洗車
- 修理
- 技術的な問題：
- これは貿易やビジネスですか？
- 事業が損失を被った場合、この損失は受動的であるか非受動的であるか？
- 賃貸活動で損失が発生した場合は、あなたの活動が営利目的の試験に合っているかどうかを判断するための時間を増やすために、特別な選挙をしたいですか？
IRSの用語では、私たちが扱っているのは個人的な財産からの家賃です。
IRSがこのトピックについて語っていることを読んで、その意味を洗い流しましょう。
個人所有権からの賃料 - 出版物17からの抜粋 | ||
「機器や車両などの個人財産を借りる場合、あなたの所得と経費をどのように報告するかは、ほとんどの場合次のように決定されます。
ほとんどの場合、主目的が収入または利益であり、継続性と規則性を備えた賃貸活動に関与している場合、賃貸活動はビジネスです。利益のための活動。 「事業所得と経費の報告」個人資産を借りる事業の場合は、所得と経費をスケジュールCまたはスケジュールC-EZ（フォーム1040）に報告してください。 "非営利所得の報告あなたが個人的な財産を借りる事業に就いていない場合は、賃貸所得を様式1040の21行目に報告してください。21行目の点線に収入の種類と金額を記入してください。 非業務経費の報告営利目的で個人財産を賃借する場合は、賃貸料をフォーム1040の36行目に記入した合計金額に加え、その指示を参照してください。 "あなたが利益のために個人的な財産を借りなければ、あなたの控除は限られており、他の収入を相殺するために損失を報告することはできません。 | ||
| IRS.gov、 あなたの連邦所得税（刊行物17） 、第12章（その他の収入）、個人資産からの賃貸料に関するセクション。 PDF版の 91-92ページを参照してください。 | ||
基礎
- まず、レンタカーがビジネスであるかどうかを判断します。
- 第二に、あなたのレンタル活動がビジネスである場合、あなたがビジネスに実質的に参加しているかどうかを判断します。
- 第3に、あなたのレンタル活動がビジネスでない場合は、あなたのレンタカー活動が利益のために行われているかどうかを判断します。
これらの3つの質問から、所得がどのように課税され、あなたの納税申告書に報告されるかがわかります。
個人用車両を賃貸することが貿易または事業である場合、賃貸収入は他の事業収入と同様に課税されます。 スケジュールCの総賃料を報告します。 また、レンタカー事業に直接関連する経費を差し引くこともできます。 これもスケジュールCで報告されます。純収入（控除後）は、連邦所得税、 自営業税 、および州税が適用されます。
レンタカー事業で損失が発生した場合、その損失の時期と額を差し引くことができます。
実際に働くのは、 受動的活動損失の制限です。 受動的な活動損失の制限は、（その年度において）どの程度（他の受動的所得の範囲で）損失が許容されるかを制御する。 特に注目すべき3つのルールがあります。 一般規則には、「賃貸活動は、あなたがその活動に実質的に参加したとしても受動的な活動です」（パブリシティ925、パッシブ活動およびアットリスクルール、受動活動のセクション、 PDF版の 3ページ）。 ただし、例外を提供する2つの特別なルールがあります：賃貸活動の5つの例外、および物質参加テスト。 これらの特別なルールを遵守することにより、レンタカー事業における損失をどのように処理するかを決定します。
当社は、レンタル事業の損失がいつ、どれくらい控除可能かを決定する2つの方法を持っています。 最初の方法は、賃貸活動の規則の例外を調べます。 第2の方法は、あなたがレンタル事業に「実質的に参加」しているかどうかを調べます。
ただし、 個人用車両の賃貸借が事業でない場合、賃貸収入は経常利益として課税されます。 あなたは、フォーム1040の21行目（その他収入）の総賃料を報告します。 経費は36行目に報告されます。収入は個人の賃貸物からのものであることを示すので、IRSはそこに報告する所得の種類を知ります。 Form 1040 Line 36の点線の費用を示します。Line 36は、収入に対するすべての調整額を小計する線です。 また、この種の費用については、23行目から35行目までの広告申込情報はありません。 したがって、IRSは、「36行目の点線で、あなたの控除額を入力し、指示通りにそれを識別してください」と指示します。 さらに、IRSは、「営利目的で譲渡された個人財産の賃貸借から21行目に報告された所得に関連する控除可能な費用」を「PPR」としています」（ Form 1040,2015版38ページの指示 ） 。
非事業所得は、連邦所得税および州税に従います。 自営業税の対象とはなりません。
レンタカー業務がビジネスではなく、営利目的で行なわれていない場合、レンタル収入および費用は非営利団体として扱われます。 賃貸収入は、様式1040の21行目（その他収入）に報告されます。賃貸活動に関連する費用は、調整された総収入限度額の2％の対象となる雑多な控除としてスケジュールAに報告されます。 あなたが報告する費用の額は、あなたが報告した賃貸収入の金額を超えることはできません。 さらに、レンタル費用は、その他の雑多な明細控除額が加算された場合、調整総所得の2％減額されます。 賃貸収入は、連邦所得税と州税の対象となる経常収入です。 自営業税の対象とはなりません。 この制限は、非営利活動のみに特有のように見えます。 経費が活動からの総収入を超えている場合、控除を受ける順序を決定する手順があります（出版物535、事業費、控除限度セクション、 PDF版の 6ページを参照）。
たとえば 、サリーが車を借りて、総賃貸料5,000ドルを払ったとします。 賃貸活動に関連する彼女の経費は2,500ドルです。 彼女の調整された総収入は$ 100,000です。 このレンタル活動がビジネスではなく、営利目的で行なわれていない場合、彼女の経費はSchedule A Line 23に報告されます.Sallieにはその他の雑多な控除がない場合、雑多な控除額は2,500ドルで、これは彼女の2％調整された総収入は$ 100,000、または$ 2,000の削減。 彼女の雑多な控除の純額は、この "2％のヘアカット"の後、500ドルです。 それは彼女の賃貸費用の税額控除可能額です。 残りは控除不可です。
| フローチャート | |||||
収入はどのように課税された自動車を借りているのですか？ | |||||
それは貿易かビジネスか？ | |||||
はい。 | スケジュールCの所得と経費を報告する | ||||
あなたは利益を得ましたか？ | |||||
はい。 | 連邦所得税の対象となる純利益+自己雇用税+州所得税 | ||||
いいえ。 | あなたは5つのレンタル活動の例外を満たしていますか？ | ||||
はい。 | スケジュールCの損失は、パッシブ活動損失限度（PALL）によって制限されません。 損失を完全に控除してください。 | ||||
いいえ。 | あなたは実質的に参加しましたか？ | ||||
はい。 | 非受動的なビジネスとして扱われます。 スケジュールCの損失はPALLによって制限されません。 損失を完全に控除してください。 | ||||
いいえ。 | 受動的なビジネス。 スケジュールCの損失はPALLによって制限されます。 フォーム8582に記入し、損失の処理方法を確認します。 | ||||
いいえ。 | 活動は利益のために行われていますか？ （9要因をレビューする） | ||||
はい。 | 連邦所得税+州所得税の対象となります。 21行目の「Personal Property Rents」として収入を報告してください。 36行目の費用を「PPR」として報告してください。 | ||||
いいえ。 | 連邦所得税+州所得税の対象となります。 21行目の「Personal Property Rents」として収入を報告してください。 Schedule A、Line 23の経費を「趣味経費」として報告する。 | ||||
あなたのレンタカーの活動はビジネスかどうか？
最初の重要な質問は、私たちの個人的な車やトラックを借りるあなたの活動がビジネスかどうかです。 これは、所得がどのように課税されるのか、所得と経費が税務申告書に報告される場所に大きな違いをもたらします。 IRSがこの問題について何を言わなければならないか見てみましょう。
- ほとんどの場合、主目的が収入または利益であり、継続性と規則性を備えた賃貸活動に関与している場合、賃貸活動はビジネスです。 「利益のための活動」（出版物17、あなたの連邦所得税）。
IRSが言っていることをここで確認してください：
- 主な目的が収入または利益を生み出すことである場合
- 継続性と規則性を備えた賃貸活動に関与している場合、
- あなたの賃貸活動はビジネスです。
アクティビティが貿易やビジネスであるかどうかを判断するために、他にどのようなツールや基準がありますか？ 貿易やビジネスを構成するものだけを定義する方法の問題は、歴史的にIRSが黙っている問題です。 たとえば、不動産を借りることが貿易やビジネスであるかどうかについてのJoe Kristanの議論を参照してください 。 （注：これは同じ問題ではなく、関連する問題です。）
ここに私たちが見ている問題があります：
あなたのレンタカーの活動は利益のために運ばれていますか？
- 「あなたが利益のために活動しているかどうかを判断するには、いくつかの要素が考慮されます。 （ PDF版の 5ページ）を参照してください。
活動が利益のために行われているかどうかを確認する方がはるかに簡単です。 結局のところ、賃貸活動が利益を生むかどうかを観察することによって、総収入を測定し、関連経費を差し引いて、利益が残っているかどうかを確認することで判断できます。
IRSは、活動が利益のために行われているかどうかをテストするための9つの要因を綴っています。
- "あなたはビジネス上のやり方で活動を続け、
- 「活動に費やす時間と労力は、収益を上げようとしていることを示しています。
- "あなたはあなたの生活のために収入に依存していますが、
- "あなたの損失は、あなたがコントロールできない状況（またはあなたのビジネスのスタートアップ段階では正常です）に起因します。
- 「収益性を向上させるために、お客様の運用方法を変更した場合、
- 「あなた（またはあなたの顧問）は、成功したビジネスとして活動を続けるために必要な知識を持っていますが、
- 「過去にも同様の活動で利益を得て成功しましたが、
- 「この活動は数年で利益を上げています。
- 「活動で使用されている資産の評価から将来の利益を期待することができます」（出版物535）。
Thumbのルール：あなたは5年間で3年間で収益を上げていますか？
IRSは、活動が今年も含めて過去5年間で少なくとも3年間利益を生み出すならば、利益のために活動が行われていると推定している（Publication 535）。
レンタカー活動の状況では、これは、レンタカー活動が5年間の試験期間のうち少なくとも3年間は有益であれば、IRSは、レンタカー活動が利益のために行われていることを真実と想定することを意味します。 上記のように、営利目的で行われる個人財産の賃貸は、自営業税の対象となる事業所得として課税されるか、所得調整額として完全控除可能な費用を伴い、自営業税の対象とならない経常所得として課税されます。
もしレンタカーが5年間の3年間のテストで失敗すると、IRSはレンタカーの活動が本当に非営利活動であるかどうか疑問に思うかもしれません。 非営利活動は趣味のように扱われます：収入は通常料金で完全に課税され、費用はスケジュールAの雑多な控除として控除され、フォーム1040の正面に報告されたレンタカー収入の金額を超えることはできません。個人の税務状況に応じて、レンタカー活動を非営利の趣味として扱うと税金が高くなる可能性があります。 これは、誰もが控除項目の恩恵を受けるわけではありません。なぜなら、項目控除に十分な控除がないか、または項目控除が大幅に減額され、標準控除がより良いものになるからです。
IRSに、あなたのレンタカー活動が利益のために行われているかどうかを決断することを控えるように頼むことができます。 専門用語では、これを選挙といいます。 この選挙では、IRSに5年間の活動があるまで待つよう要請します。 その後、あなたとIRSは、5年間のうちの少なくとも3年間にレンタカー活動が利益を生み出したかどうかを確認するために、5年間を見直すことができます。 この選挙は、納税申告書にForm 5213を提出することによって行われます。 この選挙を行うことによって得られることは、「IRSは、あなたの活動が利益を得ているかどうか直ちに疑問を呈さないので、あなたの控除は制限されません」とIRSは出版物535で説明します。 監査に関する通常の3年間の法定制限を適用し、5年間の昨年の返却予定日から2年間に延長する。 ただし、この延長された監査法定の規定は、レンタカー業務に関連する控除およびレンタカーの控除を変更することによって数学的に影響を受ける可能性のある関連控除についてのみ適用されます。 税務申告の残りの部分は、通常の3年間の監査の制限の下で、依然として保護されています。
この特別選挙の詳細については、出版物535の「非営利活動」セクション（ PDF版の 5ページ）を参照してください。
あなたのビジネスは受動的な活動ですか？
事業主が事業のレンタカー業務に実質的に参加せず、事業がその年の損失を被った場合、その損失は受動的活動損失制限規則（PALL）の下で中断される可能性があります。 これらのルールは、パブリケーション925、パッシブアクティビティ、およびアットリスクルールで詳細に説明されています。
しかし、状況についてはっきりさせておきましょう。 すでにレンタカーの活動がビジネスであり 、利益のために行われていると判断しました。 スケジュールCの所得と経費を報告しています。レンタカー活動に関連するすべての費用を差し引いた後、負の純利益（損失）があります。 この時点で、あなたは自分自身に尋ねる必要があります：この損失は受動的な活動の規則によって制限されていますか？
そうでない場合は、損害の全額がフォーム1040の前部に運ばれます。ここで損失は、そのフォームで報告されたその他の収入を相殺します。
はいの場合、損失は中断されます。 損害はフォーム1040の前面に表示されません。代わりに、損害額は来年の納税申告書に転記され、次年度のレンタカースケジュールCで正味所得を相殺します。
では、レンタカー事業が受動的な活動であるかどうかをどうやって判断しますか？ あなたの車を借りている人が、ビジネスに重要に参加しているかどうかを判断する必要があります。 そしてそれを決めるために、私たちは物質的な参加のための7つのテストをレビューします。これは出版物925（ PDF版の 5ページ）に詳述されています。 ほとんどの税務専門家が覚えているテストは、最初のテストです：税務年度中に「あなたは500時間以上のアクティビティに参加しました」。 共有経済プラットフォームを通じて車を借りている人たちのために、500時間はかなり高い目標かもしれない。
幸い、納税者は物質的な参加のためにセブン・テストのうち1つのみを満たす必要があります。 500時間の活動が1つのテストです。 3番目のテストでは、納税者が年間100時間以上の活動に参加し、納税者の参加レベルが少なくとも非居住者を含む他の人物と同程度かどうかを尋ねます。 この3番目のテストは、車を借りる人々のためのより実現可能なターゲットかもしれません。
その人に100時間の参加がない場合はどうなりますか？ 2回目のテストを見てみましょう。 これは、当年度の活動への納税者の参加が、その年のすべての個人（非オーナーを含む）の活動に実質的に参加したかどうかを尋ねるものです。 言い換えれば、このテストは、納税者が実質的に車を借りるすべての仕事をしたかどうかを尋ねています。 その場合、納税者は実質的に事業に参加します。
したがって、クライアントは、ビジネスで働くすべての人（所有者、スタッフ、請負業者）の時間数を追跡することをお勧めします。
以下のロジックに注意してください。
- 「賃貸活動は、あなたがその活動に実質的に参加したとしても受動的な活動です」
- "アクティビティは、有形固定資産（現実または個人）が顧客によって使用されるか、顧客によって使用される場合のレンタル活動であり、アクティビティからの総収入（または総所得）は、主にそのプロパティの使用。
- 自動車のような有形の個人資産に適用されます。
- 例外
- 結論、
- 営利目的の事業としての個人所有物（車）の賃貸は受動的な活動損失の対象となります
- 所有者が実質的に参加したとしても、
- したがって、PALLによっていかなる損失も制限されます。
- 上記の1〜5のいずれか1つが真である場合を除き、アクティビティは賃貸活動として扱われないため、PALLによっていかなる損失も制限されません。
- 例外1はここで有望に見えます。
- 営利目的の事業としての個人所有物（車）の賃貸は受動的な活動損失の対象となります
アドバイス：各レンタルの日数を追跡し、年末には平均して7日未満であるかどうかを確認します。 その場合、レンタカー事業の損失は、受動的な活動損失の制限によって制限されません。 つまり、スケジュールCの純損失がフォーム1040の正面に流れ、その損失が他のタイプの収入を相殺することになります。
"活動が賃貸料の定義外にある場合、納税者が実質的に参加しているかどうかに基づいて受動的または非受動的です。 （IRS.gov、 パッシブアクティビティロス監査テクニックガイド 、2005年2月、PDF、2-3ページ）
例外的に例外が適用される場合、賃貸活動はビジネスとして扱われ、重要な参加規則（例えば、適用する。 （2-8ページ）
受動的損失は正の受動的収入を相殺する。
記録の保存
- 作業時間のログ - 人の名前、および作業した時間の数
- 使用：1人あたりの総作業時間数
- 所有者のために、彼らは500以上ですか？ 100以上、少なくとも他の人と同じくらい？ 実質的にすべて？
- レンタルのログ、
- 毎回車がレンタルされている日数を測定します。
- 使用：年末に平均をとる。
- 毎回駆動されるマイルの数を測定する
- 使用：標準の走行距離
- そして、車がその年に運転していた総マイル数
- 使用：合計マイルを測定する
- レンタル使用量を測定する（実際の費用を支払う場合）
- 毎回車がレンタルされている日数を測定します。
- 総収入（収入）
- 費用は、タイプ別に分類されます。
- 車の費用
- 基礎と減価償却
- ファイナンスコスト（金利）
- またはリース料
- ガソリン
- 修理
- タイヤ
- オイル交換およびその他の定期的なメンテナンス
- 自動車保険
- 洗車/ディテール
- 駐車場/通行料（該当する場合）
- 引用/チケットは控除できません。
- 手数料（カーシェアリングネットワークに支払われる）
- 月額サービス料金またはアクセス料金またはデータサービス料金
- 機器設置費
- レンタルに必要な余分なキーのコスト
- プロの写真撮影（車の写真撮影）
- 特殊機器またはサービス（衛星ラジオ、GPSなど）
- 専門家費用（弁護士および会計士）
- ビジネスの性質を考慮して、合理的で慣習的なその他の費用。
- 車の費用
2015年12月31日公開。2016年2月23日改訂。バージョン1.1。 質問ですか？ コメント？ 著者に電子メールを送るか、Twitter経由でメッセージを送信することができます。