個別にファイルする配偶者間の税額控除の配分
一般に、ほとんどの控除は均等に分割され、各配偶者は総控除額の半分を報告します。 しかし、いくつかの控除は、別々に配分する必要があります。 それでもなお、他の控除には多額の配分があるかもしれません。
個別配偶者の税額控除を分割するための一般規則
コミュニティの不動産州では 、両方の配偶者が法的に所有しているとみなされる財産と、その配偶者の共同体の一部（共同体の財産）と、1つの配偶者のみが法的に所有する財産（別個の財産）とが区別されます。 税額控除は、基礎資産が共同体財産であるか別個の財産であるか、または発生した収入が共同体収入か別個の収入かによって分類されます。
たとえば、投資が地域社会の財産である場合、投資費用に関連する控除はコミュニティ控除となります。 投資が1つの配偶者の別個の財産である場合、投資経費の控除は収入を得た配偶者に対する別の控除となります。 投資が共同体と別個の財産の混合物である場合、控除は同じ割合で配分される。
個人免除の割り当て
各配偶者は、自分の個人免除を受けます。 夫婦が扶養家族を持っている場合、夫婦は扶養家族の個人免除を受ける者を決定することができます。 個人免除は分割できません。 したがって、夫婦に3人の扶養家族がいれば、1人の配偶者が3人の扶養家族を扶養することができます。
標準的な控除対アイテム化された控除
別に提出された既婚のカップルは、項目を定めるか、または両方とも標準的な控除をとる必要があります。 一般に、両方の別々のリターンで有益な控除を取ることをお勧めします。
伝統的なIRAに対する控除
個々の退職勘定 （IRA）は、連邦税法に基づき別個の財産とみなされます。 各配偶者は、コミュニティの不動産ルールに関係なく計算された所得収入に基づいて伝統的なIRA控除の適格性を判断します。 Roth IRAの適格性を判断する場合も同様です。
抵当権および財産税の控除
不動産に関連する税額控除は、不動産が共同所有物か別個の不動産かに基づいて割り当てられます。 住宅が共同所有物として所有されている場合、 住宅ローンの金利と固定資産税の控除は、2人の配偶者の間で均等に分割されます。 家が別の財産として所有されている場合は、財産の所有者である配偶者が控除を行います。
不動産に関連しない個人的な控除
医療費 、 慈善団体 、 移民および大学の授業料の個人経費は、実際に費用を支払った配偶者の場合は、その配偶者の別途維持された資金から支出される場合は控除されます。
共同体資金（共同所有の銀行口座など）から費用が支払われた場合、配偶者は控除額を均等に分けます。
代理人控除
一方の配偶者が離婚を確定する前に別の配偶者に代価を支払っている場合、配偶者の帰属所得の50％を超える額を支払う配偶者の控除が可能です。 その理由は、それぞれの配偶者が既に地域所得の半分を所有しているとみなされるため、その金額の移転は課税対象外となります。 地域社会の所得配分を超える金額は、受給配偶者には別々の収入であり、配偶者には別途控除されます。