貸し手は、 フォーム1099-Cを使用して、この解約債務を個人および国税庁に報告します 。 税法では、キャンセルされた債務を税金から除外するための3つの救済策が提供されています
破産の場合、倒産の場合の除外、特定の種類の抵当債務の新たな除外があります。 抵当権の除外は、 差し押さえ 、 短期売却、または元金の一部をローン変更によって減らす人々にとって特に重要です。
2007年12月、議会は抵当権許諾債務救済法に合格した。 この法律は、抵当権または短期売却によって家を失った住宅所有者、またはより低い元本額で住宅ローンを再建する住宅所有者に対して、税制上の軽減を提供します。 この法律により、個人は、貸し手によって取り消された特定のモーゲージ債務を最高2百万ドルまで税から除外することができます。
この排除の対象となるためには、いくつかの基準を満たす必要があります。 これらの基準を満たさない解約されたモーゲージ債務は、破産または倒産の規則を使用して引き続き除外される可能性があります。 住宅担保ローンやキャッシュアウトや債務整理借り換えをしている人は、それらに適用されるすべての免税除外を十分に活用できるように、余分な簿記を行う必要があります。
債務と課税所得の取り消し
通常、貸し手によって赦免された債務は、債務者の課税所得とみなされます。 税法では、取り消された債務が人の収入に含まれ、税金の対象となることが規定されています。 参考までに、法律は内国歳入法第61条（a）（12）です。 この法律では、「負債の排出による収入」は、その年の人の総収入に含まれています。
税法では、特定の状況で人が解約された債務に税金を払う必要がない場合もあります。 これらは除外と呼ばれ、その額は人の課税所得には含まれません。
いくつかの例外がありますが、キャンセルされたモーゲージの状況には3つのみが適用されます。 これら3つの除外項目は、
これらの除外項目にはそれぞれ独自の基準と報告手順があります。 家を失った人々にとっては、ローンのお金がどこで使われたかを示すために、元のローン文書を収集することが重要な場合があります。
- キャンセルされた債務の詳細については、発行908の債務取消のセクションと発行17の取消債務のセクションを参照してください。
住宅ローン赦免債務救済法に基づく適格性
抵当債務は、抵当権許諾債務救済法に基づく所得から除外される資格があります。 この法律は、特定の種類のキャンセルモーゲージ債務が税から除外されることを規定しています。 この排除は、家屋が流出してしまった人、家を売却した人、または住宅ローンを再建した人にとって重要です。
税コード、買収借入金、および住宅ローン負債には2種類の抵当債務があります。 除外が適用される2つの影響の違い。 取得債務は、その元本を購入、建設、または実質的に改善するために使用された収益です。 ホーム・エクイティ債務は、その収益が住宅を購入、建設、または改善するために使用されなかった債務である。
買収債務は、抵当権許諾債務救済法に基づき税金から除外することができます。 ホーム・エクイティ債務は、この新しい法律のもとで除外することはできません。 代わりに、住宅ローン債務は、破産または破産の例外の対象となる可能性があります。
同様にもう1つの基準があります。 家は本家として使われていなければならない。つまり、それは債務者の住居の主要な場所だった。 これは、第二の家、バケーションホーム、投資不動産、または賃貸単位がこの排除の対象とならないことを意味します。
ただし、これらの不動産の取消債務は、破産または破産の例外の対象となります。
どのくらいの負債を税から除外することができますか？ 最高200万ドル（または100万ドルが結婚して別の返還を申請する）の解約された住宅ローン債務は、2007年から2016年の所得から除外することができます.2016年以降、債務者貸し手は、2016年12月31日までに債務を取り消すための拘束力のある書面による契約を締結した。
買収債務とホームエクイティ債務の分離
キャンセルされた住宅ローンが税務目的でどのように処理されるかを決定する前に、まずキャンセルされた債務のどれが2つのカテゴリに分類されるかを知る必要があります。
- 取得債務
- ホームエクイティ債務
これらの2種類の住宅ローン債務を分離することは、簡単で複雑なことがあります。 プロセスの複雑さは、あなたが抵当権を借り換えたかどうかによって異なります。
あなたの唯一のローンがあなたの家を購入するために使用された元の抵当であった場合、あなたのすべての債務は買収債務になります。 モーゲージ・フォローグ・債務救済法（Mortgage Forgiveness Debt Relief Act）に基づき、最大2百万ドルの取得債務を除外することができます（独立したリターンを提出した既婚者の場合は100万ドル）。
借り換えた貸出金については、元の取得債務の貸出残高のみが計上される。 あなたが借金整理借り換えをした場合、または現金を引き出した場合、または家を取得する以外の目的で家計持分を使用した場合、その負債の一部はホーム・エクイティ債務になります。 このホーム・エクイティ債務は、200万ドルの除外の一環として資格を得ることはできませんが、破産または破産例外の除外の対象となる可能性があります。
この買収とホーム・エクイティ債務のドル金額を文書化する必要があります。 簡単な作業用紙は次のようになります。
家の購入価格：$ 200,000
160,000ドル（最初は住宅価格の80％）
$ 40,000（家賃の20％の2番目）
$ 15,000（屋根を修復するためのホーム・エクイティ・ライン）
これまでの買収総額：$ 215,000
3つのローンをすべて借り換えて$ 235,000のローンにする
当初の取得債務貸付の残高は20万ドル
35,000ドルの信用請求書の連結
買収総額：200,000ドル
総住宅ローン負債：35,000ドル
取消債務の不履行排除
住宅ローン債務（住宅購入、建設、または実質的にメインハウスの改善に使用されていない）およびクレジットカードなどの他の種類のキャンセル債務は、破産除外の対象となる免税処理の対象となる可能性があります。 債務不履行は、債務負債が人の資産の公正市場価値を超える場合に発生します。 これは、家の市場価値が彼らが財産に負った金額の下に落ちたので、家を失った多くの人々の場合になります。
IRSは支払不能の排除について説明します：
債務者の負債が資産の公正市場価値を上回った場合に債務者が破産している債務者の債務の解約直前に債務者の負債と資産のFMVを決定し、債務者は債務不履行であり、債務者は債務不履行である。
「債務者が支払不能になったときに債務者の総所得借方から除外されるが、債務者が支払不能になるまでは除外するが、特定の税属性を減らすために除外された金額を使用しなければならない」（刊行908）。
支払不能額は、資産の公正市場価値を上回るキャンセル債務の金額です。 納税者が公平な市場価値$ 150,000の住宅を所有していて、未払いの住宅ローン残高が235,000ドルで、その人は他の資産を所有しておらず、家財道具の借入金は$ 200,000です。 この人は$ 85,000（貸付額から公正市場価値を引いた額）の債務を取り消してしまったでしょう。 この金額のうち、$ 35,000は株式借入（家を購入するために使われなかった金額）であり、この金額は破産条項の対象外とすることができます。 残りの$ 50,000の債務は、抵当権の除外の対象となります。 （ フォーム982 、ページ4の注文ルールに記載されている例に適合しています）。
取消債務の破産除外
債務が破産手続の一環として赦免された場合、取消債務は課税所得から除外することができます。
免税処理の対象となるためには、納税者は破産申請をしなければならず、債務は破産裁判所の命令で取り消される必要があります。 差し押さえや短期売却に直面した納税者にとっては、破産事件を検討する前に、買収債務のモーゲージ排除と住宅エクイティおよびその他の種類の解約債務の破産除外を利用する方が有利かもしれない。
破産申立てはいくつかの税制上の影響をもたらすことがありますので、詳しくは、IRS Webサイトの出版物908、破産税ガイドを参照してください。
納税申告書の取り消し債務の報告
貸し手によってキャンセルされた債務は、あなたの納税申告書に報告されます。 どのように報告されているかは、除外の対象となるかどうかによって異なります。
貸し手は、IRSと債務が取り消されたまたは赦された人の両方にフォーム1099-Cを提出する。 この書類には、取消債務の金額が記載されています キャンセルされた債務の額は、フォームのボックス2に表示されます。 短期売却、差し押さえ、または別の決済プロセスで自宅をあきらめた人の場合、表示されている金額は、決済後に未払いのローン元本です。 債務の説明は、ローンがあった財産の住所など、ボックス5に示されています。 フォームのボックス7は、不動産の公正市場価値を報告します。 差し押さえ状況では、差し押さえ売却からの総入札価格は公正市場価値として表示されます。
あなたの納税申告書にキャンセル債務を報告するには、以下の手順に従ってください：
- フォーム1040ライン21で除外されていないキャンセル債務を報告します。
- 抵当権許諾債務救済法、破産裁判所除外、または破産除外の下で債務の一部または全部を除外する資格がある場合は、 フォーム982 （pdf、指示書を含む5ページ）に記入する必要があります。
- フォーム982で、1行目の該当するボックスをチェックして、除外が適用されることを示します。複数の除外が適用される場合は、除外ごとにフォーム982を準備します。 また、2行目の税から除外される負債の額を指定します。
- 破産および倒産の例外については、他の税額を調整する必要があります。 詳細は、刊行物908の減税属性の節を参照してください。
- あなたの家を守り、住宅ローンをより低い住宅ローン残高に再編した場合は、1e欄のチェックボックスをチェックし、2桁目の金額を報告し、10b桁目に同じ金額を報告する必要があります。 また、家のコストベースを10b行と同じ額だけ減らします。
キャンセル債務および住宅ローンの寛容に関する詳細
ここには、内国歳入庁からの取消債務と抵当権許諾債務救済法に関する資料があります。
- キャンセルされた債務、差し押さえ、差し戻し、放棄（出版物4681、 pdfでも入手可能 ）
- フォーム982、債務の償却による税の属性の削減 （pdf、説明書を含む）
- 家の差し押さえと債務の取り消し
- 私は私の個人居住地で債務収入の取消しをしていますか？ （インタラクティブ・タックス・アシスタント）
- 破産税ガイド（出版物908）