不動産決済のための税務計画、財政支援、申告返品
それに基づいて、私たちはどのようなタイプのものを計画する必要があるかを知ります。
離婚を計画するときにまずやるべきこと
「裁判所は、収入、資産、および債務の完全な開示を要求している」とスーザン・カーライル（CPA）は述べている。 完全開示とは、お客様の財務情報のすべてが最新かつ完全で真実であることを意味します。 だからコートを準備するために、Carlisleは人々に次のようにアドバイスします：
- 簿記と税務申告を最新のものにする。
- 税務申告書を提出してください。
- 銀行報告書、納税申告書、ローン書類、その他の財務書類のコピーを入手する。 そして
- 不動産に関連する文書を収集し、誰が各不動産のタイトルにいるのかを記録します。
税務申告書を準備する税務専門家とすでに協力している場合でも、法医学会計士を雇うことを検討してください。 法医学会計士は、裁判所や法執行に必要な会計の種類の専門家です。 レイ・ナイトとリー・ナイト（「離婚時の財産分割に関する税務上の問題」、 ジャーナル・オブ・会計学会）は 、法務的役割において、CPAは財務的な証拠を調査し分析し、詐欺防止のためにすべての婚姻資産が含まれることを確実にするために当事者にインタビューする。
あなたの離婚中にあなたの会計士と正直にそして公然に伝えてください。 あなたとあなたの配偶者にすでにあなたの納税申告書を準備している会計士がいれば、両者に助言を与えることになると会計士は利害の衝突を起こします。 それぞれの配偶者が自分の弁護士を雇うのと同じように、別の会計士を雇うことによって、会計士は専門的な助言を得ることに何らかの利益相反を生じることがなくなります。
あなたの会計士があなたと働くことを拒否した場合、それを個人的に服用しないでください。 代わりに、別の会計士への照会を依頼してください。 また、会計士は財務および税務に関する顧客にのみアドバイスできることに留意してください。 あなたの弁護士に相談する。
離婚時の税務計画の機会
財政に対処する際の2つの主な問題は、不動産決済と財政的支援です。 まず、不動産決済に関する税務計画の問題について説明しましょう。
不動産決済に関する税務計画の問題
一般原則：移民が離婚のために移住した場合、配偶者間、または配偶者間の財産移転には、通常、離婚または離婚した人物の出版物504に記載されています。 むしろ、配偶者または元配偶者の間の財産移転は贈り物として扱われます（ 内国歳入法 1041 条 ）。 あなたの状況に応じて、「あなたは...ギフト納税申告書に取引を報告しなければならないかもしれません」（ 刊行物504 ）。
財産があなたとあなたの配偶者の間で移転されたときにあなたは直ちに課税されませんが、財産を売却する者は税金を徴収します。
この一般的な原則が一般的な種類の資産にどのように役立つかを見てみましょう。
主な住居：私たちが探しているのは、税の観点から、 家の売却に関する未実現利益または利益です。
家が売却された場合、その家を売却した人は、その日までの5年間で少なくとも2年間所有し、住んでいれば、最大25万ドルの利益を除外することができます販売。 この$ 250,000の除外は、家の各所有者のためのものです。 それ以上の利益は課税対象となります。 だから、離婚するカップルは、家に潜在的なキャピタルゲインを見たいと思うでしょう。
両方の配偶者が家を所有しており、その家には40万ドルの潜在的な未実現利益があるとします。これは家の現在の鑑定評価額を元の購入費用から差し引いて計算されます。 家が1つの配偶者に移され、他の配偶者がそのタイトルから削除された場合、その家の所有者は15万ドルの潜在的な課税上の利益（1人の所有者に対して$ 400,000マイナス$ 250,000除外）
利益を得ることは良いことですが、40万ドルの利益をすべて排除する可能性はまだあります。 どうやって？ 1つの可能な税務戦略は、両方の配偶者が離婚後に肩書きにとどまることです。 これは離婚するカップルにタイトルに1人しか残っていなければ$ 250,000ではなく$ 500,000を除外します。 離婚した夫婦は、$ 500,000の除外後に40万ドルの利益でゼロの潜在的課税利益を得ることになります。 この戦略は、除外を取るための使用テストに合格したときに配偶者の離婚の例外があるために機能します。 "あなたはそれを所有し、配偶者または元配偶者は離婚または分離器具の下でそれに住むことを許可され、それを彼または彼女の本拠地として使用することができる期間中、あなたは本家として財産を使用したとみなされます。 出版物523「あなたの家を売る」のIRSノート。
退職制度：退職制度の資産を譲渡する際には税金はありませんが、退職制度から資金が拠出された時点で税金が支払われます。
401（k）、403（b）および類似の年金制度： 401（k）制度または類似の年金口座を分割するプロセスは、適格国内関係注文（QDRO）と呼ばれるものです。 QDROは、従業員に退職プランの権利を割り当てて、給与の一部または全額を代替受取人/配偶者に譲渡する裁判所命令であり、プラン管理者に送付され、特定の基準に従ってプランを分割します。 "Carlisle言った。 401（k）アカウントがどのように分割されているかは、「QDROに記載されています」。 パブリケーション575、年金および年金年金では、IRSは、「QDROのもとで退職プランから給付の一部を受け取った配偶者または元配偶者は、あたかも彼らが計画参加者であったかのように受け取った支払いを報告します。 元配偶者は、元金を退職金制度から別の退職金制度に転貸することさえできます。 資格を有する国内関係の注文に関する詳細な議論については、レイ・ナイトとリー・ナイトの「QDROがCPAの関心を要請する」（ Journal of Accountancy 、2014年8月）を参照してください。
個々の退職勘定（IRA）： IRA勘定は配偶者の離婚の間に分割することができます。「本質的にある配偶者のIRAの資産を他の人のIRAに転嫁する」とSusan Carlisleは言います。 パブリケーション590の個人退職手当であるIRSは、「伝統的なIRAへの関心が、離婚または独立した保守法令またはそのような法令に関連する書類によって、配偶者または元配偶者からあなたに移転した場合、譲渡日からIRAがあなたのIRAとして扱われます。譲渡は非課税です。
有価証券：株式、債券、ミューチュアルファンドおよびその他の退職制度以外の証券の譲渡には税金はありません。 ただし、投資が売却された時点で税金が支払われます。 記録保持の問題として、「あなたの配偶者（または元配偶者、移籍が離婚になった場合）からあなたに移転された場合、あなたの配偶者は元移送前の配偶者または元配偶者の調整ベースと同じになります...譲渡者は譲渡日現在の財産の調整基準および保有期間を決定するために必要な記録を提出しなければなりません」と、 刊行物550、投資収入および費用の IRSに助言する。
取引資産の概念：離婚する配偶者は資産を売買することがあります。 例えば、ある配偶者は、他の配偶者の退職資産の一部と引き換えに、自分の家の一部を移転することがあります。 すべての資産を単純に合計し、それらを半分に分割するだけでは、公平な財産分割が行われません。 むしろ、離婚している配偶者は、資産が売却されることにより、資産の価値を予想税額で割り引きたいと思うでしょう。 言い換えれば、分析には「取引されている資産ごとに税引き後のドルを比較する」ことが含まれているとCarlisle氏は述べています。 資産を均等に分けるために、ある配偶者は、資産決済の税引後価値を均等化するために現金を提供することができます。 「均等払いは、不動産決済の一部とみなされ、課税対象でも控除対象でもない」とCarlisleは言います。
財政支援のための税務計画の問題
子供の支援は「課税対象ではなく、決して控除できない」とCarlisle氏は言います。
扶養家族 、または配偶者のサポートは、受取人に課税され、支払人に対して税額控除が行われます。 婚姻とは、IRSに非常に固有の何かを意味します。 刊行物504、離婚または離別した個人からの扶養家族とみなされる（したがって納税者と納税者に課税控除される）支払いの要件は次のとおりです。
婚姻要件
離婚または離婚のための配偶者への支払いは、配偶者がお互いに共同返還をしておらず、次の条件がすべて満たされている場合には免れます。
- 支払いは現金で行われます。
- 楽器は、代金以外の支払いを指定していません。
- 支払いが行われた時点で配偶者は同じ世帯のメンバーではありません。 この要件は、配偶者が離婚または独立メンテナンスの判決の下で法的に分離されている場合にのみ適用されます。
- 受取配偶者の死亡後に（現金または財産で）何らかの支払いを行う責任はありません。
- お支払いは児童手当として扱われません。
「 家族支援パッケージでは、子供と配偶者のサポートが一緒になって、金額が完全に課税される（そして支払人に完全に控除される）」とCarlisleは言います。 彼女は、離婚した配偶者の間の税率の差を利用するために、高所得者で、他の配偶者が低所得者である場合、家族の支持は特に魅力的であると指摘する。 しかし、Carlisleは、税金を考慮するために、受取人は「課税対象の受け入れに対してより多くの資金を獲得する」と警告している。
社会保障給付の計画
離婚した人は、元配偶者の収入に基づいて社会保障給付を受ける資格があります。 社会保障庁は、満たすべき5つの基準があると述べている。
- あなたの結婚は10年以上続いた。
- あなたの元配偶者は未婚です。
- あなたの元配偶者は62歳以上です。
- あなたの元配偶者が自分の仕事に基づいて受け取ることができる利益は、あなたの仕事に基づいて受け取る利益よりも少なくなります。 そして
- あなたは、社会保障制度の退職金または障害給付を受ける権利があります。 （出典：SSA.gov、あなたの離婚した配偶者のための利益）
これは計画の機会を提供します。 カップルは、離婚の確定を遅らせて、少なくとも10年間結婚し、ある配偶者が社会保障給付の対象となるようにすることができます。 退職金や障害給付の対象となると、離婚した人は「自分の社会保障給付または元配偶者の給付の半分のうち高い方のいずれか高い方を受け取る」とCarlisleは述べています。 "と彼女は付け加えます。
あなたの税金申告方法の変更を事前に計画する
"Rule＃1"、Carlisleは、 "IRSを党に招待しないでください"と言います。
どのファイリングステータスを使用するのですか？
人の申請状況は、その年の最終日である12月31日に決定されます。 その日に結婚した人は、一年を通して結婚したとみなされ、結婚した結婚と別に結婚した 結婚のどちらかを選ぶことができます。 つまり、離婚した人は、12月31日までに再結婚していないと、一年を通して未婚とみなされます。したがって、離婚が確定した年に、離婚した人は、または家頭出願のステータス。
世帯主の地位に関するこれらの一般規則は例外です。 ある人がまだ婚姻していて、扶養家族として少なくとも1人のサポートされている子供をその暦年に6ヶ月以上離婚している場合、Carlisleは、その人は世帯主として退去することができると述べています。 離れて暮らす期間には、その年の最後の6ヶ月が含まれていなければならないことに注意してください。
最終的に結婚した年のために、夫婦は共同でファイルするか、2つの別々のリターンを提出することができます。 「配偶者の潜在的過少報告所得に関する懸念や別個の収入の配分に関する意見の不一致がない限り、昨年に結婚申告を共同で提出してください。」とCarlisleは言います。 カーライルが検出する別の問題もあります。 個別の返品を提出することによって、別々の返品について報告するために各人の収入を分割する必要があります。 特にコミュニティの不動産の州では、所得を分割することは非常に細部を重視することができます。 「ルール＃1：IRSを当事者に招待しないでください」とCarlisleは激しく警告します。 各人の収入を分割することにより、複雑さが増し、IRSは返品を処理するために特別な作業を行います。
誰が子供を主張するのですか？
一般的に、年齢の半分以上の子供の親権を持つ者は、その子供を従属者として主張する資格があります。 それは、在留テスト（適格児童を従属者と主張する4つの基準のうちの1つ）は、その児童が、その児童を主張する人物と同じ年に半年以上居住する必要があるからです。 これは、家計調査の提出資格を取得するためには、その資格を持つ人（密接に関連する従業員）が半年以上居住している必要があるため、特に重要です。 子供が各親と50％の時間だけ正確に住んでいる場合、どちらの親も従属者を要求する資格はありません。 カーライル氏は、「回避策は、子供の1人の親が「少なくとも51％の時間」に居住することです。
従属者を相手に与える
子供が半年以上に亘って居住している親は、他の親が子供を従属者として主張できるようにすることができる。 このプロセスは、扶養家族の免除を解除することと呼ばれ、フォーム8332を記入し、それを他の親に提供することによって達成されます。 これにより、非養子縁組の親は子供の個人免除を主張することができます。 一般的には、保護者の親が子供の免除を主張した場合よりも、所得の高い親に子供の個人免除を与えて、より大きな税制上の便益を生みたいと考えています。 しかし、Carlisleは高所得者の場合、個人免除の価値が段階的に廃止されると述べています 。 さらに、個人免除の税額控除は、 代替最低税によって完全に排除することができます。 これにより、この特定の動きは高所得者にとって魅力的ではありません。
子供の個人免除を解除することに同意する場合は、必ずあなたの同意を守ってください。 カーライルのルール＃1もここで活躍します。「IRSを党に招待しないでください」 何らかの理由で両方の両親が同じ子を従属者と主張することを決定した場合、IRSはどの親が本当に適格であるかを把握しようとする。 あなたは、扶養家族を主張するための同意された手配に固執することによって、そのようなIRSの精査を避けることができます。
うまくいけば、これらの洞察は、あなたが離婚を経験するときにあなたの税金を計画するのに役立ちます。 あなたの税務専門家に相談して、これらのテクニックをあなたの特定の状況でどのように使うことができるかを見てください。
Susan Carlisleはカリフォルニア州ロサンゼルスで家族法と税金を専門とする法医学的公認会計士です。